- 单选题
题干：为了保证业务质量,会计师事务所应当制定业务质量控制政策和程序。请根据《业务质量控制准则》的规定,对以下问题作出正确的专业判断。
题目：会计师事务所为保证业务质量,下列做法中,不恰当的是()。 - A 、事务所应编制并保留禁止与其产生商业关系的客户清单
- B 、事务所一旦获知违反独立性的情况，应立即将相关信息告知项目合伙人和事务所的其他相关人员
- C 、事务所每年都要获取独立性受约束人员遵守独立性的口头承诺
- D 、事务所在获取客户信息时，如果有必要，可以考虑利用调查机构进行工作
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参考答案【正确答案：C】
事务所对独立性受约束人员应获取的是书面确认函而非口头承诺。
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- A 、对所有上市公司财务报表审计均应当实施项目质量控制复核
- B 、会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告后完成项目质量控制复核
- C 、项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险
- D 、确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作
- 2 【多选题】ABC会计师事务所为了保证审计质量，防范执业风险，目前正在制定会计师事务所的审计质量控制规程。针对ABC会计师事务所在制定规程时遇到的以下问题，请按照质量控制准则的相关要求，提供正确的意见。为了保证业务质量，会计师事务所应当制定指导、监督与复核的政策和程序。下列情形中，属于复核内容的有( )。
- A 、重大事项是否已提请进一步考虑
- B 、是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作
- C 、是否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范围
- D 、已获取的证据是否充分、适当以支持报告
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- A 、在复核期间不以其他方式参与该业务
- B 、不代替项目组的决策
- C 、不由项目合伙人挑选
- D 、不向项目组提供业务咨询
- 4 【单选题】会计师事务所应当对业务质量实施监控,包括对已完成的业务进行检查。以下说法中,正确的是()
- A 、实行周期性检查的最长周期不得超过一年
- B 、在每个周期内，对每个项目合伙人的所有业务都应当进行检查
- C 、进行检查时，可以不事先告知相关项目组
- D 、参与业务执行或项目质量控制复核的人员应参与本项目的检查
- 5 【综合题（主观）】A注册会计师是U会计师事务所的业务质量控制负责人。目前正在对本所近期执行的审计项目进行业务检查。在检查过程中，A注册会计师注意到以下情况： (a)在X公司20×1年度财务报表审计项目组中，注册会计师I负责对索引号为L-3-1，L-3 -2．L-3 -3，…，L-3 -20的全部20张应收账款函证回函工作底稿进行复核。在完成复核工作后，1只在应收账款函证核对表及L-3-1号工作底稿上签名，但未在其余19张工作底稿上签名。 (b)在Y公司20×1年度财务报表的审计工作底稿中，项目组成员J针对同一事项先后编制了两张结论相互矛盾的工作底稿。其中一张工作底稿上特别注明Y公司根据审计结论进行调整后矛盾已经解决。根据检查中发现的普遍性问题，A注册会计师建议在本所原有规定的基础上增加以下与审计工作底稿相关的规定，以完善本所的业务质量控制制度： (1)如果审计客户采用计算机处理业务，应直接获取以电子信息形式存在的资料。为便于复核，应将相关信息打印，形成纸质工作底稿，以代替原电子形式的工作底稿； (2)对于直接从审计客户获取的有关合同、章程等重要文件的原件，凡需要形成审计工作底稿的，执行业务的审计小组成员必须亲自复印，并将复印件与原件相核对； (3)在审计工作中，如果注册会计师向客户管理层出具了内部控制存在重大缺陷的管理建议书，应作为重要的审计工作底稿归档，保存期限不得少于5年。 要求：请根据审计准则中与审计工作底稿相关的规定，指出I和J注册会计师的做法是否符合规定，并指出A注册会计师提出的3条建议是否存在问题，简要说明理由。
- 6 【单选题】A注册会计师是U会计师事务所指定的对业务质量负最终责任的主任会计师。在考虑审计质量控制相关的问题时，A注册会计师遇到了以下问题，请代为做出正确的决策。在执行外勤审计业务期间，项目组成员B注意到项目组成员C接受了客户财务经理赠送的礼物，怀疑其独立性受到影响。按质量控制准则的要求，B应当( )。
- A 、提醒C注意保持独立性
- B 、向项目合伙人反映情况
- C 、向事务所负责人汇报
- D 、保守同事的私人机密
- 7 【单选题】A注册会计师是U会计师事务所指定的对业务质量负最终责任的主任会计师。在考虑审计质量控制相关的问题时，A注册会计师遇到了以下问题，请代为做出正确的决策。会计师事务所可以通过下列途径评价客户的诚信情况。其中，最应当谨慎考虑的途径是( )。
- A 、委托调查机构调查
- B 、询问监管机构，法律顾问
- C 、从相关数据库中搜索
- D 、与前任事务所沟通
- 8 【单选题】A注册会计师是U会计师事务所指定的对业务质量负最终责任的主任会计师。在考虑审计质量控制相关的问题时，A注册会计师遇到了以下问题，请代为做出正确的决策。项目合伙人为实施指导、监督、复核，安排了下列复核计划。其中，不适当的是( )。
- A 、由项目合伙人复核助理人员的工作
- B 、由项目组专家复核其指导的项目组成员的工作
- C 、由经验较多的成员复核经验较少的成员的工作
- D 、由项目组成员相互复核对方的工作
- 9 【单选题】A注册会计师是U会计师事务所指定的对业务质量负最终责任的主任会计师。在考虑审计质量控制相关的问题时，A注册会计师遇到了以下问题，请代为做出正确的决策。以下与项目质量控制复核相关的说法中，不正确的是( )。
- A 、项目合伙人应当亲自负责实施项目质量控制复核
- B 、复核的重点内容包括项目组在准备审计报告时形成的结论
- C 、复核人员应在出具审计报告前完成项目质量控制复核工作
- D 、项目质量控制复核的范围受业务复杂程度的影响
- 10 【简答题】为了提升执业质量，甲会计师事务所拟对其质量控制制度进行全面梳理、修订，为此成立了质量控制制度修订小组。下列内容摘自甲会计师事务所的现行质量控制制度：（1）对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核，由项目合伙人和项目质量控制复核人共同对项目总体质量负责。（2）项目质量控制复核人员应当客观地评价项目组作出的重大判断以及编制审计报告时得出的结论。评价工作应当涉及下列内容：①复核财务报表和拟出具的审计报告；②评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。（3）针对已经复核的审计业务，项目质量控制复核人员应当就下列事项形成审计工作底稿：①会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序已得到实施；②项目质量控制复核在审计报告日或审计报告日之前已完成。（4）上市实体财务报表审计项目组成员每年签署其遵守事务所独立性政策和程序的书面确认函，其他人员每三年必须签署独立性书面确认函。（5）如项目组内部就重大问题存在意见分歧，应向会计师事务所技术部门进行咨询。如在审计报告日前分歧仍未解决，由项目质量控制复核人确定最终解决方案。（6）审计工作底稿的归档期为审计报告日后六十日内。如未能完成审计业务，审计工作底稿无需归档。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否需要修订并简要说明理由。
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