- 不定项
题干:甲公司为一般纳税企业,适用的增值税率为17%。资料1:甲公司2011年12月31日资产负债表(简表)如下:[002-002-001-000-9787010118260-image/002-002-001-000-9787010118260-011-001.jpg]资料2:2012年甲公司发生(部分)业务如下:(1)1月1日,以银行存款购入一项房产,支付价款2400万元,同日对外出租,年租金200万元,当日收到款项并存入银行。该房产预计使用年限20年,采用成本模式进行后续计量并按照直线法计提折旧。(2)4月1日,以银行本票存款购入一项管理用无形资产,支付价款200万元,预计使用年限10年,采用直线法计提摊销。(3)2012年7月1日,委托证券公司以1000万元的价格发行3年期分期付息公司债券,该债券面值为1000万元,票面年利率为6%,实际年利率为6%,每年付息一次,到期后按面值偿还。利息费用不满足资本化条件。假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日。(4)购买材料一批并验收入库,增值税专用发票注明货款500万元,增值税85万元,款项未付。同时,材料领用情况如下:生产产品领用200万元,车间管理领用10万元,企业管理部门领用20万元。(5)持银行汇票购进包装物100万元,增值税专用发票注明增值税17万元,款项已支付。同时因销售商品领用不单独计价包装物的成本为10万元。(6)为公司总部下属10位部门经理每人配备汽车一辆免费使用,每辆汽车均为租赁公司租赁,每年租金6万元。该公司为一位高管租赁一套公寓免费使用,年租金为20万元,以银行存款支付。(7)发出实际成本为140万元的原材料,委托乙公司加工原材料,收回后用于连续生产应税消费品。向其支付加工费20万元和增值税3.4万元,另支付消费税16万元。至年末尚未收回委托加工的物资。(8)年末A公司股票价格有所波动,公允价值为120万元。(9)本年销售一批商品,增值税专用发票注明售价3000万元,款项收到并存入银行。该批产品的实际成本为2000万元。(10)本年收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款60万元并存入银行。12月31日,经减值测试,应收A公司账款预计未来现金流量现值为830万元。(11)年末确认固定资产的可收回金额为9000万元。(12)年末计算确定的存货可变现净值为800万元。
题目:针对资料2中的业务(3),下列处理中,不正确的有( )。 - A 、年末应计提的债券利息30万元
- B 、计提的债券利息计入“管理费用”科目的借方
- C 、年末该债券的账面价值为1 030万元
- D 、年末该债券的账面余额为1 000万元
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参考答案
【正确答案:B,C】
计提的债券利息应计入“财务费用”,年末该债券的账面价值和账面余额均为1 000万元。业务(3)的会计分录:
借:银行存款 1000
贷:应付债券-面值 1000
借:财务费用 30
贷:应付利息 1000×6%/2=30
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借:银行存款 58000
财务费用 500
贷:应收账款 58500 - B 、12月5日购入原材料时:
借:原材料 400000
应交税费——应交增值税(进项税额) 68000
贷:应付票据 468000 - C 、安装设备领用库存商品:
借:在建工程 2850
贷:库存商品 2425
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 425 - D 、安装工程结束:
借:固定资产 65675
贷:在建工程 65675
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