- 简答题
题干:A注册会计师担任X公司2015年度财务报表审计项目合伙人。工作底稿中记载的有关货币资金审计部分内容摘录如下:(1)X公司规定,单笔付款金额在50万元以上的,必须由总经理审批。A注册会计师认为该项控制不存在缺陷;(2)测试采购付款控制时,A注册会计师对抽取的付款凭证,检查付款金额是否与供应商发票一致,并追查到应付账款明细账与银行存款日记账以及银行对账单;(3)A注册会计师拟通过追查“企业付、银行未付”调节事项,发现银行存款违反存在认定的错报;(4)X公司银行存款余额很小的开户银行很多。为提高审计效率,A注册会计师决定采用消极的方式向这些银行函证;(5)银行对账单显示,X公司的存款账户于2015年12月20日收到跨行汇款200万元,X公司当日将该笔款项汇回其他账户。该情况不影响2015年12月31日银行存款余额,A注册会计师没有实施其它审计程序;(6)为证实银行账户清单的完整性,A注册会计师了解并评价了X公司开立账户的管理控制措施,还向出纳人员询问了银行账户的开立、使用、注销等情况,认可了账户清单的完整性。
题目:针对第(1)-(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明原因。
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参考答案
情况(1)不恰当。控制设计存在缺陷,重要货币资金的支付业务,应当实行集体决策和审批。
情况(2)不恰当。还应当检查付款是否经过适当批准。
情况(3)不恰当。追查“企业付、银行未付”可能发现银行存款违反完整性认定的错报,无助于发现存在认定的错报。
情况(4)不恰当。注册会计师向银行寄发的函证函,应当采用积极的方式。
情况(5)不恰当。该笔跨行转账业务同时对应转入和转出,注册会计师应实施询问和检査等必要程序。
情况(6)不恰当。仅了解内部控制及实施询问程序不足以证实控制执行效果/应亲自到银行查询并打印《已开立银行结算账户清单》/应结合其他相关细节测试,关注原始单据中被审计单位的收(付)款银行账户是否包含在银行账户清单内。
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