- 简答题 长江股份有限公司(以下简称长江公司)为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。长江公司、大海公司和甲公司所得税均采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率均为25%。相关资料如下: (答案中的金额单位用万元表示)
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(1)该企业合并为非同一控制下的企业合并。
理由:合并前长江公司和大海公司不存在关联方关系。
(2)
借:长期股权投资 14000
贷:股本 1000
资本公积—股本溢价 13000
借:资本公积—股本溢价 100
贷:银行存款 100
(3)
借:存货 2000
贷:资本公积 2000
借:股本 8000
资本公积 5000(3000+2000)
盈余公积 2600
未分配利润 1400
商誉 400
贷:长期股权投资 14000
少数股东权益 3400[(8000+5000+2600+1400)×20%]
(4)
借:存货 2000
贷:资本公积—年初 2000
借:营业成本 1800(2000×90%)
贷:存货 1800
(5)
①内部商品销售
借:营业收入 800(400×2)
贷:营业成本 800
借:营业成本 50[100×(2-1.5)]
贷:存货 50
2010年12月31日存货中未实现内部销售利润为50万元,合并财务报表中应确认递延所得税资产=50×25%=12.5(万元)。
借:递延所得税资产 12.5
贷:所得税费用 12.5
2010年12月31日存货跌价准备的抵销:2010年12月31日长江公司结存的A商品计提的存货跌价准备=100×2-180=20(万元),小于存货中未实现内部销售利润50万元,作为企业集团整体,应将其计提的存货跌价准备及因计提存货跌价准备确认的递延所得税资产抵销。
借:存货—存货跌价准备 20
贷:资产减值损失 20
借:所得税费用 5
贷:递延所得税资产 5
②内部固定资产交易
借:营业外收入 240
贷:固定资产—原价 240
借:固定资产—累计折旧 12(240+10×6/12)
贷:管理费用 12
2010年12月31日固定资产中未实现内部销售利润=240-12=228(万元),合并财务报表中应确认递延所得税资产=228×25%=57(万元)。
借:递延所得税资产 57
贷:所得税费用 57
③内部债权债务
借:应付账款 1170
贷:应收账款 1170
借:应收账款—坏账准备 100
贷:资产减值损失 100
借:所得税费用 25
贷:递延所得税资产 25
(6)
①调整分录对子公司个别报表调整使净利润减少=(5000-3000)×90%=1800(万元)
内部交易使净利润减少=50-12.5-20+5+240-12-57-100+25=1 18.5(万元)
2010年甲公司调整后的净利润=3000-1800-118.5=1081.5(万元)
借:长期股权投资 865.2(1081.5×80%)
贷:投资收益 865.2
借:长期股权投资 240(300×80%)
贷:资本公积—本年 240
②抵销分录
借:股本 8000
资本公积—年初 5000(3000+2000)
—本年 300
盈余公积—年初 2600
—本年 300
未分配利润—年末 2181.5[1400+3000-300-1800-118.5]
商誉 400
贷:长期股权投资 15105.2(14000+865.2+240)
少数股东权益 3676.3[(8000+5000+300+2600+300+2181.5)×20%]
借:投资收益 865.2(1081.5×80%)
少数股东损益 216.3(1081.5×20%)
未分配利润—年初 1400
贷:提取盈余公积 300
未分配利润—年末 2181.5
(7)
借:存货 2000
贷:资本公积—年初 2000
借:未分配利润—年初 1800(2000×90%)
贷:存货 1800
借:营业成本 200(2000×10%)
贷:存货 200
(8)
①内部商品销售
借:未分配利润—年初 50
贷:营业成本 50
借:营业成本 40
贷:存货 40[80×(2-1.5)]
借:递延所得税资产 12.5
贷:未分配利润—年初 12.5
2011年12月31日存货中未实现内部销售利润为40万元,合并财务报表中应确认递延所得税资产余额=40×25%=10(万元),2011年应减少递延所得税资产=12.5-10=2.5(万元)。
借:所得税费用 2.5
贷:递延所得税资产 2.5
2011年12月31日存货跌价准备的抵销:
借:存货—存货跌价准备 20
贷:未分配利润—年初 20
借:未分配利润—年初 5
贷:递延所得税资产 5
借:营业成本 4(20÷100×20)
贷:存货—存货跌价准备 4
2011年12月31日长江公司结存的A商品计提的存货跌价准备的余额=80×2-104=56(万元),大于存货中未实现内部销
售利润40万元,作为企业集团整体,应将其存货跌价准备余额中的40万元及其确认的递延所得税资产余额抵销。
借:存货—存货跌价准备 24[40-(20-4)]
贷:资产减值损失 24
借:所得税费用 5(40×25%-5)
贷:递延所得税资产 5
②内部固定资产交易
借:未分配利润—年初 240
贷:固定资产—原价 240
借:固定资产—累计折旧 12
贷:未分配利润—年初 12
借:固定资产—累计折旧 24(240÷10)
贷:管理费用 24
借:递延所得税资产 57
贷:未分配利润—年初 57
2011年12月31日固定资产中未实现内部销售利润=240-12-24=204(万元),合并财务报表中应确认递延所得税资产=204×25%=51(万元),2011年应减少递延所得税资产=57-51=6(万元)。
借:所得税费用 6
贷:递延所得税资产 6
③内部债权债务
借:应收账款—坏账准备 100
贷:未分配利润—年初 100
借:资产减值损失 100
贷:应收账款—坏账准备 100
借:未分配利润—年初 25
贷:递延所得税资产 25
借:递延所得税资产 25
贷:所得税费用 25
(9)
①调整分录:
借:长期股权投资 865.2(1081.5×80%)
贷:未分配利润—年初 865.2
借:长期股权投资 240(300×80%)
贷:资本公积—年初 240
对子公司个别报表调整使净利润减少=(5000-3000)×10%=200(万元)
内部交易使净利润减少=-50+40+2.5+4-24+5-24+6+100-25=34.5(万元)
2011年甲公司调整后的净利润=4000-200-34.5=3765.5(万元)。
借:长期股权投资 3012.4(3765.5×80%)
贷:投资收益 3012.4
借:投资收益 1600(2000×80%)
贷:长期股权投资 1600
借:长期股权投资 40[(210-160)×80%]
贷:资本公积—本年 40
②抵销分录
借:股本 8000
资本公积—年初 5300
—本年 50
盈余公积—年初 2900
—本年 400
未分配利润—年末 3547[2181.5+3765.5-400-2000]
商誉 400
贷:长期股权投资 16557 6(14000+865.2+240+3012.4-1600+40)
少数股东权益 4039.4[(8000+5300+50+2900+400+3547)×20%]
借:投资收益 3012.4(3765.5×80%)
少数股东损益 753.1(3765.5×20%)
未分配利润—年初 2181.5
贷:提取盈余公积 400
对所有者(或股东)的分配 2000
未分配利润—年末 3547
- 1 【简答题】 长江公司为股份有限公司,属于高危行业企业,适用的增值税税率为17%,2010年确认的利润总额为20000万元,2010年销售价格中均不含增值税税额。2010年度的财务报告于2011年3月31日批准报出。该公司2010年和2011年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下: (答案中的金额单位用万元表示)
- 2 【简答题】 长江股份有限公司(以下简称长江公司)为上市公司。相关资料如下: (答案中的金额单位用万元表示)
- 3 【简答题】 长江房地产公司(以下简称长江公司)于2010年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量,租期为3年,每年12月31日收取租金100万元。出租时,该幢商品房的成本为2000万元,公允价值为2200万元;2010年12月31日,该幢商品房的公允价值为2150万元;2011年12月31日,该幢商品房的公允价值为2120万元;2012年12月31日,该幢商品房的公允价值为2050万元。2013年1月5日长江公司将该幢商品房对外出售,收到2080万元存入银行。 要求:编制长江公司上述经济业务的会计分录。(假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入,答案中的金额单位用万元表示)
- 4 【简答题】 长江房地产公司(以下简称长江公司)于2007年12月31日将一建筑物对外出租并采用成本模式计量,租期为3年,每年12月31日收取租金150万元,出租时,该建筑物的成本为2800万元,已提折旧500万元,已提减值准备300万元,尚可使用年限为20年,长江公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧,无残值。2008年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为2000万元,预计未来现金流量现值为1950万元。2009年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1650万元,预计未来现金流量现值为1710万元。2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1650万元,预计未来现金流量现值为1700万元。2010年12月31日租赁期满,将投资性房地产转为自用房地产投入行政管理部门使用。假定转换后建筑物的折旧方法、预计折旧年限和预计净残值未发生变化。2011年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1540万元,预计未来现金流量现值为1560万元。2012年1月5日长江公司将该建筑物对外出售,收到1520万元存入银行。假定不考虑相关税费。 要求:编制长江公司上述经济业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
- 5 【简答题】 长江股份有限公司(以下简称长江公司)及A股份有限公司(以下简称A公司)2009年至201 1年有关长期股权投资业务资料如下: (答案中的金额单位用万元表示)
- 6 【简答题】 长江股份有限公司(以下简称长江公司)有关无形资产业务如下: (答案中的金额单位用万元表示)
- 7 【简答题】 长江股份有限公司(以下简称长江公司)系上市公司,发生下列与无形资产有关的经济业务: 要求:编制长江公司2010年上述经济业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
- 8 【简答题】 长江上市公司(以下简称长江公司)由专利权A、设备B以及设备C组成的生产线,专门用于生产产品甲。该生产线于2003年1月投产,至2009年12月31日已连续生产7年;由设备D、设备E和商誉组成的生产线(是2008年吸收合并形成的)专门用于生产产品乙,长江公司按照不同的生产线进行管理,产品甲存在活跃市场。生产线生产的产品甲,经包装机W进行外包装后对外出售。 (答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
- 9 【简答题】 长江股份有限公司(以下简称长江公司)为上市公司,2009年至2011年关于企业合并、长期股权投资有关资料如下: (4)根据资料(3),分析、判断长江公司对持有的乙公司股票会计处理是否正确,并说明理由。
- 10 【简答题】 长江公司为股份有限公司,适用的增值税税率为17%,销售价格中均不含增值税税额;适用的所得税税率为25%(不考虑其他税费,并假设除下列各项外,无其他纳税调整事项)。所得税采用资产负债表债务法核算。2010年度的财务报告于2011年4月20日批准报出。该公司2011年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下: (2)对上述交易和事项不正确的会计处理,简要说明不正确的理由。
- 深广公司销售一批商品给红星公司,价款5200000元(含增值税税额)。按双方协议规定,款项应于2012年3月20日之前付清。由于连年亏损,资金周转发生困难,红星公司不能在规定的时间内偿付深广公司的贷款。经协商,于2012年3月20日进行债务重组。重组协议如下:深广公司同意豁免红星公司债务300000元,其余款项于重组日起一年后付清;债务延长期间,深广公司按年加收余款2%的利息,假定实际利率为2%,利息与债务本金一同支付。假定深广公司为债权计提的坏账准备为520000元。红星公司应确认的债务重组利得为( )元。
- 如果子公司有“专项储备”项目,在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后,应当按归属于母公司所有者的份额予以恢复,借记“未分配利润”项目,贷记“专项储备”项目。( )
- 资产组组合,是指由若干个资产组组成的最小资产组组合,包括资产组或者资产组组合,以及不能按合理方法分摊的总部资产部分。( )
- 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生因可预见的不可抗力因素而发生中断,且中断时间连续超过3个月的,中断期间所发生的借款费用,应当计入当期损益,直至购建或者生产活动重新开始。( )
- 某普通合伙企业的下列事项中,除合伙协议另有约定外,需要经全体合伙人一致同意的有()。
- 甲公司为增值税一般纳税人,2020年1月从国外进口一批音响,海关核定的关税完税价格为117万元,缴纳关税11.7万元,已知增值税税率为13%。根据增值税法律制度的规定,甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中,正确的是()。
- 计算单位变动储存成本。
- 甲于2020年6月10日向乙发出要约,要约规定承诺期限截止至6月25日,乙于6月18日发出承诺信函,因暴雨延误,该信函6月26日到达甲,则下列说法中正确的有( )。
- 下列各项中,企业应作为短期薪酬进行会计处理的有( )。
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