中级会计职称
报考指南考试报名准考证打印成绩查询考试题库

重置密码成功

请谨慎保管和记忆你的密码,以免泄露和丢失

注册成功

请谨慎保管和记忆你的密码,以免泄露和丢失

首页中级会计职称考试题库正文
  • 简答题  长江股份有限公司(以下简称长江公司)为上市公司。相关资料如下:  (答案中的金额单位用万元表示)

扫码下载亿题库

精准题库快速提分

参考答案

  (1)该企业合并为同一控制下的企业合并。理由:合并前后长江公司和西湖公司均受大海公司控制。
  (2)
  借:长期股权投资 16000(20000×80%)
  贷:股本 1000
  资本公积——股本溢价 15000
  借:资本公积——股本溢价 120
  贷:银行存款 120
  (3)
  ①抵销内部商品销售
  借:营业收入 400(200×2)
  贷:营业成本400
  借:营业成本 20[50×(2-1.6)]
  贷:存货 20
  2010年12月31 日存货中未实现内部销售利润为20万元,合并财务报表中应确认递延所得税资产=20×25%=5(万元)。
  借:递延所得税资产 5
  贷:所得税费用 5
  2010年12月31 日存货跌价准备的抵销:2010年12月31 日甲公司结存的A商品计提的存货跌价准备=50×2-70=30(万元),大于存货中未实现内部销售利润20万元,作为企业集团整体,抵销的存货跌价准备应以存货中未实现内部销售利润为限,应将其计提的存货跌价准备20万元及因计提存货跌价准备确认的递延所得税资产5万元抵销。
  借:存货——存货跌价准备 20
  贷:资产减值损失 20
  借:所得税费用 5
  贷:递延所得税资产 5
  ②抵销内部无形资产交易
  借:营业外收 120
  贷:无形资产——原价 120
  借:无形资产——累计摊销 6(120÷10×6/12)
  贷:管理费用 6
  2010年12月31 日无形资产中未实现内部销售利润=120-6=114(万元),合并财务报表中应确认递延所得税资产=114×25%=28.5(万元)。
  借:递延所得税资产 28.5
  贷:所得税费用 28.5
  ③抵销内部债权债务
  借:应付账款 500
  贷:应收账款 500
  借:应收账款——坏账准备 60
  贷:资产减值损失 60
  借:所得税费用 15
  贷:递延所得税资产 15
  (4)
  ①抵销内部商品销售
  借:未分配利润——年初 20
  贷:营业成本 20
  借:递延所得税资产 5
  贷:未分配利润——年初 5
  借:所得税费用 5
  贷:递延所得税资产 5
  2011年12月31 日存货跌价准备的抵销:
  借:存货——存货跌价准备 20
  贷:未分配利润——年初 20
  借:未分配利润——年初 5
  贷:递延所得税资产 5
  借:营业成本 20
  贷:存货——存货跌价准备 20
  借:递延所得税资产 5
  贷:所得税费用 5
  ②抵销内部无形资产交易
  借:未分配利润——年初 120
  贷:无形资产——原价 120
  借:无形资产——累计摊销 6
  贷:未分配利润——年初 6
  借:无形资产——累计摊销 12(120÷10)
  贷:管理费用 12
  借:递延所得税资产 28.5
  贷:未分配利润——年初 28.5
  2011年12月31 日无形资产中未实现内部销售利润=120-6-12=102(万元),合并财务报表中应确认递延所得税资产=102×25%=25.5(万元),2011年应减少递延所得税资产=28.5-25.5=3(万元)。
  借:所得税费用 3
  贷:递延所得税资产 3
  ③抵销内部债权债务
  借:应收账款——坏账准备 60
  贷:未分配利润——年初 60
  借:资产减值损失 60
  贷:应收账款——坏账准备 60
  借:未分配利润——年初 15
  贷:递延所得税资产 15
  借:递延所得税资产 15
  贷:所得税费用 15

您可能感兴趣的试题