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  • 计算题
    题干:2022年7月,某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供的项目资料如下:(1)2015年3月以8000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地,并缴纳契税;因闲置1年,支付土地闲置费400万元。(2)2016年3月开始动工建设,发生开发成本5000万元;银行贷款凭证显示利息支出1000万元(能够按项目计算分摊且能提供金融机构贷款证明)。(3)2022年6月项目已销售可售建筑面积的80共计取得不含增值税收入20000万元;将剩余的20?类开发产品投资人股某酒店,约定共担风险、共享收益。(4)该项目允许扣除的有关税金及附加150万元。(5)公司已按照3%的预征率缴纳土地增值税600万元。(其他相关资料:当地适用的契税税率为5%,省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%)要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题、如有计算需计算出合计数。
    题目:计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。

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参考答案

允许扣除项目金额=8400+5000+1000+(8400+5000)x5%+150+(8400+5000)x20%=17900(万元)
不含增值税收入合计=20000+80%=25000(万元)
转让房地产项目的增值额=25000-17900=7100(万元)
增值率=7100÷17900×100%=39.66%,适用税率为30%,速算扣除系数为0。
应纳土地增值税=7100×30%=2130(万元)
应补缴土地增值税=2130-600=1530(万元)。

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