填列甲公司2014年3月31日外币账户发生的汇兑差额(请将各项目汇兑差额金额填入给定的表格中;汇兑收_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月计算汇兑损益。(1)甲公司与美元有关的外币账户2014年2月28日的余额如下:[002-004-001-000-9787301239544-image/002-004-001-000-9787301239544-027-002.jpg](2)甲公司2014年3月份发生的有关外币交易或事项如下:①3月2日,将100万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=7.0元人民币,当日银行买入价为1美元=6.9元人民币。②3月10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万美元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外,以银行存款支付该原材料的进口关税300万元人民币,增值税税额520.2万元人民币。③3月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万美元,货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。假设不考虑增值税等相关税费和成本结转。④3月20日,收到应收账款300万美元,款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。⑤3月22日,偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万美元,当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。⑥3月25日,以每股10港元的价格(不考虑相关税费)用银行存款购入香港杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产,当日市场汇率为1港元=0.8元人民币。⑦3月31日,计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2014年1月1日从中国银行借入的外币专门借款,用于购买建造某生产线的专用设备,借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2014年2月开工。该外币借款金额为1000万美元,期限2年,年利率为4%,按季计提借款利息,到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2014年3月31日,该生产线尚处于建造过程中,预计2014年年末完工。⑧3月31日,香港杰拉尔德公司发行的股票的市价为11港元。⑨3月31日,市场汇率为1港元=0.7元人民币,1美元=6.7元人民币。
题目：填列甲公司2014年3月31日外币账户发生的汇兑差额(请将各项目汇兑差额金额填入给定的表格中;汇兑收益以“+”表示,汇兑损失以“-”表示),并编制与汇兑差额相关的会计分录。

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参考答案

填表并编制会计分录期末银行存款美元账户汇兑差额=(800-100+300-400)×6.7-(5600-700+2040-2720)=-200(万元人民币)(损失);期末应收账款账户汇兑差额=(400+600-300)×6.7-(2800+4140-2100)=-150(万元人民币)(损失);
期末应付账款账户汇兑差额=(200+400-400)×6.7-(1400+2760-2760)=-60(万元人民币)(收益);
期末长期借款账户汇兑差额=(1000+10)×6.7-(7000+67)=-300(万元人民币)(收益)。
借:应付账款一美元 60
财务费用一汇兑差额 290
贷:银行存款一美元 200
应收账款一美元 150
借:长期借款一美元 300
贷:在建工程 300

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