参考答案

影响企业所得税的事项及纳税调整（1）自产货物用作样品，应视同销售缴纳企业所得税，应以同类销售价确定为应税收入，扣除产品成本，应纳税调整增加200000元（800000－600000）。（广告费和业务宣传费未超过税法扣除标准，允许全额税前扣除[58000000＋800000＋80000÷（1＋17％）]×15％＝8830256.4元>2500000元。实际发生的房租费也允许税前扣除}（2）业务招待费超过税法规定的标准，超过部分不允许税前扣除}应纳税所得额调整增加905658.12元。税法允许扣除标准。[58000000＋800000＋80000＋（1＋17％）]×0.5％＝294341.88（元）超过标准部分：1200000－294341.88＝905658.12（元）（自产货物用作劳动保护支出，属内部处置，不作视同销售，所发生支出允许税前扣除；其他支出都允许税前扣除）（3）用于建造新生产车间的贷款利息支出，属于资本性支出（应通过折旧方式扣除，当年度尚未计提折旧），应纳税所得额调整增加160000元。（4）投资方已作出利润分配的投资分利，属于当年收益；分得的投资收益可以免征企业所得税，应作纳税调整减少360000元。（股权转让所得属于财产转让所得，应按规定计算缴纳企业所得税）（5）边角布料销售（应作为其他业务收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费的计算基数），应按规定计提增值税销项税额[应补增值税：80000÷（1＋17％）×17％＝11623.93（元）；应补城市维护建设税：11623.93×7％＝813.68（元）；应补教育费附加：11623.93×3％＝348.72（元）]。因补缴增值税及附加，应纳税所得额调整减少12786.33元（11623.93＋813.68＋348.72）。（6）公益性捐赠超过规定标准，超过部分不允许税前扣除；应纳税所得额调整增加388334.36元。税法允许扣除标准：（4950000＋160000－12786.33）×12％＝611665.64（元）；超过标准部分：1000000－611665.64－388334.36（元）；违反劳动法规的罚款不允许税前扣除，应纳税调整增加180000元（违约金允许税前扣除）；计提的固定资产减值准备金，不允许税前扣除，应作纳税调整增加250000元。（7）发生的职工福利费超过税法规定标准，超过部分不允许税前扣除；应纳税所得额调整增加120000元。税法允许扣除标准：2000000×14％＝280000（元）；超过标准部分：400000－280000＝120000（元）发生的职工教育经费超过税前规定标准，超过部分不允许税前扣除；应纳税所得额调整增加30000元。税法允许扣除标准.2000000×2.5％＝50000（元）；超过标准部分；80000－50000＝30000（元）；拨缴工会经费外发生的工会活动费，不允许税前扣除，应纳税所得额调整增加40000元；（拨缴工会经费未超过税法规定的标准，允许税前扣除）。安置残疾人员的工资，税前可以加计扣除100％，应纳税所得额调整减少190000元。（8）股东借款未影响损益，与企业所得税无涉。