有关甲企业支出的工资、工会经费、职工福利费、职工教育经费的企业所得税处理，下列说法正确的是（）_初级会计职称考试题库

不定项
题干：甲企业为中国境内居民企业、增值税一般纳税人，主要生产销售液晶电视机。2015年甲企业实现会计利润865.61万元，主要情况如下：（1）销售液晶电视机取得不含税收入8600万元，与之配比的销售成本5660万元；（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；（3）出租仓库取得租金收入200万元；（4）接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税税额8.5万元；（5）取得国债利息收入30万元，取得境内非上市居民企业股息收入20万元；（6）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明增值税税额510万元，并支付购货运费取得增值税一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票注明运费金额为146.36万元；（7）购进《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备一台，取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额8.5万元；（8）销售费用1650万元，其中包括广告费1400万元；（9）管理费用850万元，其中包括业务招待费90万元、新技术研究开发费用320万元；（10）财务费用80万元，其中包括向非金融企业（非关联方）借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业同期同类贷款的年利率为5.8%）；（11）已计入成本、费用中的实发工资540万元，拨缴的工会经费15万元、实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元；（12）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元、直接向灾区的捐款50万元、向供应商支付的违约金10万元、行政罚款2万元。已知：（1）上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术转让费用；（2）取得的相关票据均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
题目：有关甲企业支出的工资、工会经费、职工福利费、职工教育经费的企业所得税处理，下列说法正确的是（）。
A 、甲企业已计入成本、费用中的实发工资不必进行纳税调整
B 、甲企业拨缴的工会经费应调增应纳税所得额4.2万元
C 、甲企业发生的职工福利费应调增应纳税所得额6.4万元
D 、甲企业发生的职工教育经费应调增应纳税所得额4.5万元

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参考答案

【正确答案：A,B,C,D】

本题考核企业所得税税前扣除标准。
（1）企业发生的合理工资薪金支出，准予扣除；（选项A正确）
（2）税法规定的拨缴工会经费扣除限额=540×2%=10.8（万元），实际拨缴额超过限额，应调增的应纳税所得额=15-10.8=4.2（万元）；（选项B正确）
（3）税法规定的职工福利费扣除限额=540×14%=75.6（万元），实际发生额超过限额，应调增的应纳税所得额=82-75.6=6.4（万元）；（选项C正确）
（4）税法规定的职工教育经费扣除限额=540×2.5%=13.5（万元），实际发生额超过限额，应调增的应纳税所得额=18-13.5=4.5（万元）。（选项D正确）

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