- 不定项
题干：甲企业为中国境内居民企业，主要生产销售液晶电视机。2016年部分财务资料如下：（1）销售液晶电视机取得不含税收入8600万元，与之配比的销售成本5660万元；（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；（3）出租机器设备取得不含税租金收入200万元；（4）接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税税额8.5万元；（5）取得国债利息收入30万元，取得未上市居民企业股息收入20万元；（6）期间费用共计2580万元，不涉及技术转让费用，其中管理费用850万元，包括业务招待费90万元、新技术研究开发费用320万元；（7）已计入成本、费用中的实发工资540万元，拨缴的工会经费15万元、实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
题目：有关甲企业支出的工资、工会经费、职工福利费、职工教育经费的企业所得税处理，下列说法正确的是（）。 - A 、甲企业已计入成本、费用中的实发工资无需纳税调整
- B 、甲企业拨缴的工会经费应调增应纳税所得额4.2万元
- C 、甲企业发生的职工福利费应调增应纳税所得额6.4万元
- D 、甲企业发生的职工教育经费应调增应纳税所得额4.5万元
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参考答案【正确答案：A,B,C,D】
本题考核企业所得税税前扣除标准。
（1）企业发生的合理工资薪金支出，准予扣除；（选项A正确）
（2）税法规定的拨缴工会经费扣除限额=540×2%=10.8（万元），实际拨缴额超过限额，应调增的应纳税所得额=15-10.8=4.2（万元）；（选项B正确）
（3）税法规定的职工福利费扣除限额=540×14%=75.6（万元），实际发生额超过限额，应调增的应纳税所得额=82-75.6=6.4（万元）；（选项C正确）
（4）税法规定的职工教育经费扣除限额=540×2.5%=13.5（万元），实际发生额超过限额，应调增的应纳税所得额=18-13.5=4.5（万元）。（选项D正确）
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- A 、甲企业已计入成本、费用中的实发工资不必进行纳税调整
- B 、甲企业拨缴的工会经费应调增应纳税所得额4.2万元
- C 、甲企业发生的职工福利费应调增应纳税所得额6.4万元
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- A 、100×14%+1.5=15.5
- B 、100×14%+100×2.5%=16.5
- C 、18+1.5=19.5
- D 、18+100×2.5%=20.5
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- A 、对
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- A 、100×14%+1.5=15.5
- B 、100×14%+100×2.5%=16.5
- C 、18+1.5=19.5
- D 、18+100×2.5%=20.5
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- C 、支付员工李四出差交通费用，取得的注明李四身份信息的铁路车票
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