- 综合题(主观)A注册会计师负责审计应收账款余额,计划用PPS抽样法决定样本量,账户余额中预期将会发现错报,应收账款的账面金额720 000元。A注册会计师确定的可接受的误受风险为5%,可容忍错报为44 000元,预计总体错报为5 000元。表一:预计错报的扩张系数表二:PPS抽样风险系数表 要求: (1)请计算抽样规模和抽样间隔; (2)如果样本中没有发现错报,注册会计师估计的总体错报上限是多少? (3)如果样本中发现错报2个错报如下:注册会计师估计的总体错报和总体错报上限分别是多少?注册会计师针对抽样审计的结果,应采取什么措施?
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(1)样本规模(n)=总体账面价值×风险系数/[可容忍错报一(预计总体错报×扩张系数)]样本规模n=(720 000×3.00)÷(44 000-5 000×1.6)=60抽样间隔=720 000÷60=12 000
(2)总体错报上限=(720 000×3.00/60×1)=12 000×3=36 000(元)
(3)错报比例:=(1 600-1 200)÷1 600=0.25=(5 000-4 000)÷5 000=0.2总体错报上限=[720 000 ×3.00/60×1]+[720 000×(4.75-3.00) /60×0.25]+[720 000×(6.30-4.75)/60×0.2)=36 000+5 250+3 720=44 970(元)或总体错报上限=(3.00×1+1.75×0.25+1.55×0.2)×12 000=44 970(元)其中包含的推断错报为5 400元(0.25×12 000+0.2×12 000)。注册会计师以95%的把握认为存货账户中的错报不超过44 970元。由于44 970元超过了可容忍错报44 000元,注册会计师应当决定不接受账面金额,扩大样本规模。
- 1 【单选题】注册会计师在审计“应付账款”余额时,下列属于管理层明示性认定的是()。
- A 、存在
- B 、完整性
- C 、权利和义务
- D 、分类与可理解性
- 2 【单选题】注册会计师在审查应收账款时,发现账上某笔记录“借:应收账款—A公司1 000 000,贷:主营业务收入1 000 000”,通过函证A公司检查该笔销货记录,证实A公司实际欠款50万元。那么,注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的()认定存在问题。
- A 、发生
- B 、完整性
- C 、准确性
- D 、权利和义务
- 3 【多选题】注册会计师在确定被审计单位应收账款函证对象时,应通过()选择具体样本。
- A 、根据内部控制的有效性预计总体错报
- B 、如果不同客户的欠款余额、性质差异较大,应先对总体进行适当的分层
- C 、各账户余额间差异不大时,无须分层,直接在总体内进行随机抽样
- D 、分层情况下,全部审查余额超过某一标准的业务,对其余业务随机抽样
- 4 【单选题】注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的审计程序,因为( )。
- A 、函证同截止测试重复
- B 、报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫
- C 、询问被审计单位的法律顾问获取的证据更可靠
- D 、应付账款更多的存在低估的可能
- 5 【单选题】注册会计师对被审计单位应收账款账龄分析的目的主要是为了确认()。
- A 、坏账准备的计提充分性
- B 、赊销业务的审批情况
- C 、应收账款的可收回性
- D 、应收账款的真实性
- 6 【单选题】注册会计师审计应收账款的目的不应包括()。
- A 、确定应收账款的存在
- B 、确定应收账款记录的完整性
- C 、确定应收账款的回收日期
- D 、确定应收账款在财务报表上披露的恰当性
- 7 【综合题(主观)】A注册会计师在审计X公司应收账款项目时,根据评估的较低的重大错报风险,决定采用PPS抽样法从账面总金额为108万元的应收账款总体中抽取样本实施函证程序。为此,A注册会计师根据专业判断确定的误受风险为5%,可容忍错报为6.5万元,并预计总体中不存在错报。其他相关情况如下: (1)为运用公式法确定样本规模,A注册会计师根据5%的误受风险查表确定了与高估错报数量0相应的风险系数为3.0,在此基础上,A注册会计师认为还需要查表确定与5%的误受风险对应的扩张系数; (2)对选取的样本实施函证程序后,A注册会计师发现了两处错报,并按照PPS抽样的要求进行了如下处理: (3)根据上述资料以及查表确定的与高估错报数量1,2相应的风险系数4.75,6.30,A注册会计师计算了两笔错报的影响数,并基于两个影响数之和小于可容忍错报的计算结果作出了接受总体的抽样结论,据此形成了应收账款不存在重大错报的审计结论。 要求: (1)针对资料(1)~(3),指出A注册会计师的做法是否妥当,简要说明原因。 (2)假定你正在复核审计工作底稿,请运用公式法确定PPS抽样的样本规模,验证估计的总体错报上限(计算过程精确到小数点后2位有效数字)是否正确,重新作出抽样结论。
- 8 【单选题】注册会计师在审计“应付账款”余额时,下列属于管理层明示性认定的是( )。
- A 、存在
- B 、完整性
- C 、权利和义务
- D 、分类和可理解性
- 9 【单选题】注册会计师对被审计单位甲公司应收账款账龄分析的首要目的是为了确认()。
- A 、应收账款的可收回性
- B 、赊销业务的审批情况
- C 、应收账款的真实性
- D 、坏账准备的计提充分性
- 10 【多选题】注册会计师拟对某重要应收账款账户余额实施函证程序,但是被审计单位管理层要求不实施函证。管理层要求不实施函证的下列说法中,正确的有()。
- A 、考虑管理层是否诚信
- B 、如果认为管理层的要求不合理,且被其阻挠无法实施函证,应当视为审计范围受到限制,注册会计师可以发表非无保留意见
- C 、考虑应收账款账户余额是否可能存在重大的舞弊或错误
- D 、考虑替代审计程序能否提供与应收账款账户余额相关的充分、适当的审计证据
- 以下表述正确的有( )。
- 下列各项中,不可以享受契税免税优惠的有()。
- 某国有独资公司监事会成员有7人,其中职工代表的最低人数应当是( )。
- 金融市场上最大的资金需求者是( )。
- 根据《票据法》的规定,如果出票人在汇票上记载“不得转让”等字样,下列说法正确的是()。
- 在中国境内设立机构场所的某非居民企业,因会计账簿不健全,不能正确核算收入总额和成本费用,但经费支出总额75万元核算是正确的,税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税,税务机关核定的利润率为20%,营业税税率为5%,计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额是( )万元。
- 甲、乙、丁决定以现有状况继续经营是否正确?并说明理由。
- 经相关行业部门测算,某地区家具建材市场份额总量为1000亿元,该地区从事该行业的主要企业共有3家,甲企业所占的市场份额为50亿元、乙企业所占的市场份额为350亿元、丙企业所占的市场份额为400亿元,关于该数据,下列说法正确的是( )。
- 针对项目质量控制复核的时间,以下说法中,正确的是()。
- 在编制现金流量表时,下列现金流量中属于经营活动现金流量的有()。
- 根据企业国有资产法律制度的规定,国有独资公司的下列事项中,应当由履行出资人职责的机构决定的有( )。
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