- 综合题(主观)
题干:甲公司为房地产开发企业,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。(1)20×6年1月1日,甲公司以20000万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总面积为1万平方米,每平方米单价为2万元,预计使用寿命为50年,预计净残值为零。甲公司计划将该公寓对外出租。(2)20×6年,甲公司出租上述公寓实现租金收入500万元,发生费用支出(不含折旧)100万元。由于市场发生变化,甲公司出售了公寓总面积的20%,取得收入4200万元,所出售公寓于20×6年12月31日办理了房产过户手续。20×6年12月31日,该公寓每平方米的公允价值为2.1万元。其他资料:甲公司所有收入与支出均以银行存款结算。根据税法规定,在计算当期应纳所得税时,持有的投资性房地产可以按照其购买成本、根据预计使用寿命50年按照年限平均法自购买日起至处置时止计算的折旧额在税前扣除,持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额;在实际处置时,处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税法规定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额,甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司当期不存在其他收入或成本费用,当期所发生的100万元费用支出可以全部在税前扣除,不存在未弥补亏损或其他暂时性差异。不考虑除所得税外的其他相关税费。
题目:计算甲公司20×6年当期所得税,并编制与确认所得税费用相关的会计分录。
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甲公司的当期所得税=(应税收入-可抵扣成本费用)×适用税率=(出售收入-出售成本+租金收入-费用-折旧)×25%=[4200-(20000-20000/50)×20%+500-100-20000/50]×25%=(4200-3920+400-400)×25%=280×25%=70(万元)。
递延所得税负债=1120×25%=280(万元)。
所得税相关分录如下:
借:所得税费用 350
贷:应交税费—应交所得税 70
递延所得税负债 280
或:
甲公司的当期所得税计算如下:
甲公司20×6年实现的会计利润=1000+500-100+4200-4000-200=1400(万元);
应纳税所得额=1400-400(税法上允许抵扣的折旧额20000/50)+80[出售部分甲公司账面上结转的成本20000×20%-税法上允许结转的成本(20000-20000/50)×20%]-(1000-200)(税法规定持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额)=280(万元);
则甲公司的当期所得税=应纳税所得额×适用税率=280×25%=70(万元)。
所得税相关分录如下:
借:所得税费用 350
贷:应交税费—应交所得税 70
递延所得税负债280(1120×25%)
- 1 【综合题(主观)】计算甲公司2002年应交所得税,并编制与所得税相关的会计分录。
- 2 【综合题(主观)】计算甲公司20×6年当期所得税,并编制与确认所得税费用相关的会计分录。
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- 4 【计算分析题】计算甲公司2×15年应交所得税,编制甲公司2×15年与所得税费用相关的会计分录。
- 5 【综合题(主观)】计算甲公司20×6年当期所得税,并编制与确认所得税费用相关的会计分录。
- 6 【计算分析题】计算甲公司2×15年应交所得税,编制甲公司2×15年与所得税费用相关的会计分录。
- 7 【综合题(主观)】计算甲公司20×6年当期所得税,并编制与确认所得税费用相关的会计分录。
- 8 【综合题(主观)】计算甲公司20×6年当期所得税,并编制与确认所得税费用相关的会计分录。
- 9 【计算分析题】计算甲公司2×18年应交所得税,编制甲公司2×18年与所得税费用相关的会计分录。
- 10 【综合题(主观)】计算甲公司20×6年当期所得税,并编制与确认所得税费用相关的会计分录。
- 下列各项关于甲公司土地使用权会计处理的表述中,正确的有()。
- 下列关于印花税计税依据的表述中,符合印花税条例规定的是( )。
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- 债务人实施下列危及债权人利益的减少财产的行为,债权人可以请求人民法院予以撤销的情形有()。
- 甲、乙、丙三人共同出资设立了某有限责任公司,公司成立后,召开了第一次股东会会议。有关这次会议的下列情形中,符合我国《公司法》规定的有( )。
- 快捷公司的使命是“让工薪阶层开得起汽车”,为此制定如下目标:实行差异化战略、定位在高端人群、利润在两年内有较大提高。请判断上述战略目标的制定违背了SMART原则的哪些方面( )。
- 根据契税的有关规定,以下说法正确的有( )。
- 下列有关财务报表审计的说法中,错误的是( )。
- 甲公司为制造企业,20×4年发生的现金流量:(1)将销售产生的应收账款申请保理,取得现金1200万元,银行对于标的债权具有追索权;(2)购入的作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的股票支付现金200万元;(3)收到保险公司对存货损毁的赔偿款120万元;(4)收到所得税返还款260万元;(5)向其他方提供劳务收取现金400万元。不考虑其他因素。甲公司20×4年经营活动产生的现金流量净额是( )。
- 下列各项属于衰退期特点的有( )。
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