- 综合题（主观）
题干：Y股份有限公司(以下简称Y公司)为A股上市公司。Y公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2009年以来没有发生变化。甲和乙注册会计师负责审计Y公司2011年度财务报表,Y公司2010年度财务报表也是由甲和乙注册会计师进行的审计。资料一:甲和乙注册会计师在审计过程中注意到如下情况:(1)注册会计师在审计过程中发现Y公司在2011年将自己拥有的一项土地使用权以40000万元转让给A公司;而该土地使用权的公允价格为20000万元。注册会计师检查了Y公司提供的关联方清单,A公司未在其中。(2)Y公司所在行业2010年度和2011年度收入增长幅度分别为10%和12%,Y公司董事会确定的2011年度销售收入增长目标为20%,Y公司2010年度收入的增长率为10.5%,2011年度收入增长率为21%。(3)Y公司生产的W产品为其主要产品,2011年初开始原材料价格上涨了5014,Y公司考虑到市场竞争的加剧,没有提高W产品的售价,年末也未对库存的生产用原材料计提存货跌价准备。(4)Y公司由于产品质量问题,在2011年11月被消费者起诉,原告要求赔偿损失费1000万元,Y公司认为根据以往经验可能赔偿100万元,故确认了预计负债100万元,并在附注中披露。但是在向其律师发函时,律师回函表明拒绝提供信息。(5)Y公司2011年度更换了销售总监,由于销售条件无法达成,公司65%的客户均转向Y公司竞争对手购货。资料二:甲和乙注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环的控制,部分内容摘录如下:(1)收到采购发票后,应付账款记账员将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致,应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统,此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账,采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。如发现任何差异,应付账款记账员将立即通知发生费用支出部门的经理,以实施进一步调查。如果发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释,需在发票上签字并注明原因,特别批准授权应付账款记账员将该发票输入系统。(2)每月末,应付账款记账员编制应付账款账龄分析报告,并同时负责应付账款总账与应付账款明细账的核对以及应付账款明细账与供应商对账单的核对。
题目：针对资料二(1)至(2)项,假定不考虑其他条件,完成下表。
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三、关键审计事项（略）四、管理层和治理层对财务报表的责任（略）五、注册会计师对财务报表审计的责任
在按照审计准则执行审计的过程中，我们运用了职业判断，保持了职业怀疑。我们同时：(1)识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险；设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。(2) 
，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表审计意见。(3)评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。(4)对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，
如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致甲公司不能持续经营。 (5)评价财务报表的总体列报、结构和内容(包括披露)，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现（包括我们在审计中识别的值得关注的内部控制缺陷）等事项进行沟通。我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并就可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施与治理层进行沟通。从与治理层沟通过的事项中，
因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极其罕见的情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。 ABC会计师事务所 中国注册会计师： ×××（项目合伙人） （盖章） （签名并盖章） 中国注册会计师 ××× （签名并盖章） 中国××市 二〇x八年四月二十日
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热门试题换一换
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