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首页初级会计职称考试题库正文

不定项
题干：（2015年）甲、乙、丙、丁、戊公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，20X4年11月30日，甲公司资产负债表有关项目期末余额为：货币资金项目18500万元，应收账款项目3600万元，预收款项项目800万元，应交税费项目100万元，12月份相关交易事项如下：（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额26万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。（2）15日，甲公司同丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙企业销售一批商品，实际成本900万元。销售协议约定，售价1200万元，相关增值税税额156万元，丙公司预付60％的货款，其余款项与20X5年3月份结算。（3）20日，甲公司与丁公司签订委托代销协议，丁公司按照协议价的5％收取手续费，并直接从代销款中扣除。协议价款600万元，实际成本460万元。25日，收到代销清单，已售出50％的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票，同时已将收到的扣除手续费的代销品款存入银行。（4）戊企业商品退回，退回商品部分的价款为20万元，增值税税额2.6万元，成本12万元，该批商品是20X4年10月赊销给戊公司的，售价200万元，增值税税额26万元，已确认收入，款项尚未收到，甲公司向戊公司开具增值税红字专用发票，并收到戊公司带息商业承兑汇票，期限为5个月，用于抵偿其他款项。要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中的金额单位用万元表示）
题目：根据资料（1），下列选项中正确的是（）。
A 、确认主营业务成本120万元
B 、确认发出商品120万元
C 、确认应收账款226万元
D 、确认主营业收入200万元

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参考答案

【正确答案：B】

销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难，不符合收入确认条件，分录如下：
选项B正确：
借：发出商品120
贷：库存商品120
同时，
借：应收账款26
贷：应交税费一应交增值税（销项税额）26
选项ACD错误。

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