- 计算分析题
题干:2×16年12月31日,甲公司以2000万元(与公允价值相等)购入乙公司债券,该债券还剩五年到期,债券面值为2500万元,票面年利率为4.72%,购入时实际年利率为10%,每年12月31日收到利息,甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×16年12月31日,甲公司该债券投资自初始确认后信用风险未显著增加,年末按该金融工具未来12个月内确认预期信用损失准备20万元。2×17年12月31日,该债券投资信用风险显著增加,但未发生信用减值,年末按整个存续期内确认预期信用损失准备余额50万元。2×18年12月31日,因债务人发生严重财务困难,该债券投资已发生信用减值,年末按整个存续期内确认预期信用损失准备余额100万元。2×17年12月31日该债券投资公允价值为2090万元,2×18年12月31日该债券投资公允价值为2010万元。2×19年1月10日,甲公司将上述投资对外出售,售价为2015万元。假定不考虑其他因素。要求:
题目:(3)计算2×18年12月31日“其他综合收益—其他债权投资公允价值变动”科目余额、2×18年应确认的利息收入及损失准备,并编制相关会计分录。
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(3)2×18年12月31日该债券投资公允价值为2010万元,账面余额=2082+2082×10%-2500×4.72%=2172.2(万元),累计应确认“其他综合收益—其他债权投资公允价值变动”=2010-2172.2=-162.2(万元),“其他综合收益—其他债权投资公允价值变动”发生额=-162.2-8=-170.2(万元)。
2×18年12月31日收到债券利息=2500×4.72%=118(万元),因未发生信用减值,应按账面余额计算利息费用,则根据实际利率法确定的利息收入=2082×10%=208.2(万元)。
① 认利息收入
借:其他债权投资—利息调整 90.2
应收利息 118
贷:投资收益 208.2
② 到利息
借:银行存款 118
贷:应收利息 118
③确认期末公允价值变动
借:其他综合收益—其他债权投资公允价值变动 170.2
贷:其他债权投资—公允价值变动 170.2
2×18年12月31日预期信用损失准备余额为100万元,本期应确认的损失准备为50万元(100-20-30)。
借:资产减值损失 50
贷:其他综合收益—损失准备 50
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- 1 【计算分析题】计算2×17年12月31日“其他综合收益—其他债权投资公允价值变动”科目余额、2×17年应确认的利息收入及损失准备,并编制相关会计分录。
- 2 【计算分析题】计算2×18年12月31日“其他综合收益—其他债权投资公允价值变动”科目余额、2×18年应确认的利息收入及损失准备,并编制相关会计分录。
- 3 【计算分析题】(2)计算2×17年12月31日“其他综合收益—其他债权投资公允价值变动”科目余额、2×17年应确认的利息收入及损失准备,并编制相关会计分录。
- 4 【综合题(主观)】计算2×18年12月31日“其他综合收益—其他债权投资公允价值变动”科目余额、2×18年应确认的利息收入及损失准备,并编制相关会计分录。
- 5 【计算分析题】计算2×18年12月31日“其他综合收益—其他债权投资公允价值变动”科目余额、2×18年应确认的利息收入及损失准备,并编制相关会计分录。
- 6 【计算分析题】计算2×19年12月31日“其他综合收益—其他债权投资公允价值变动”科目余额、2×19年应确认的利息收入及损失准备,并编制相关会计分录。
- 7 【综合题(主观)】计算2×18年12月31日“其他综合收益—其他债权投资公允价值变动”科目余额、2×18年应确认的利息收入及损失准备,并编制相关会计分录。
- 8 【综合题(主观)】计算2×19年12月31日“其他综合收益—其他债权投资公允价值变动”科目余额、2×19年应确认的利息收入及损失准备,并编制相关会计分录。
- 9 【综合题(主观)】计算2×18年12月31日“其他综合收益—其他债权投资公允价值变动”科目余额、2×18年应确认的利息收入及损失准备,并编制相关会计分录。
- 10 【综合题(主观)】计算2×19年12月31日“其他综合收益—其他债权投资公允价值变动”科目余额、2×19年应确认的利息收入及损失准备,并编制相关会计分录。
热门试题换一换
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- 本题涉及增值税法、消费税法。甲酒厂为增值税一般纳税人,2011年6月发生以下业务:(1)从农业生产者手中收购粮食30吨,收购凭证上注明每吨收购价2000元,共计支付收购价款60000元。(2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒,白酒加工完毕,甲酒厂收回白酒8吨并支付了加工费,取得乙酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票(当月认证通过),注明加工费25000元,代垫辅料价值15000元,加工的白酒当地无同类产品市场价格。加工白酒验收入库,支付给运输单位的运输费用12000元,取得普通发票。(3)本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨,每吨不含税销售额16000元。(4)将上月从另一酒厂购入粮食白酒800斤(已纳消费税0.4万元),全部勾兑成低度白酒出售,数量1000斤,取得不含税收入90000元。(5)为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤,全部发放职工,无同类产品售价。每公斤成本为15元。(6)月末盘存发现上月购进的原材料(免税农产品)腐烂变质,成本50000元(其中含分摊的运输费用4650元)。(7)将使用过的2辆2009年1月进口小汽车销售,每辆销售额16万元,开具普通发票上注明价格32万元(粮食白酒的消费税定额税为每斤0.5元,比例税率为20%,粮食白酒的成本利润率为10%)。要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。(1)计算乙酒厂应代收代缴的消费税。(2)计算乙酒厂应纳增值税。(3)计算甲酒厂应纳消费税。(4)计算甲酒厂应纳增值税。
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