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首页税务师职业资格考试题库正文

单选题 2021年12月 20日，大山公司以 1750万元购入一台大型机械设备，经安装调试后,于2021年12月 31 日投入使用。该设备的设计年限为 15 年，大山公司预计使用 10年，预净残值 100万元，按年数总和法计提折旧。企业所得税法允许该设备按 10 年、预计净残值100 万元、以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时扣除。大山公司 2022年实利润总额 3000 万元，适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间能够产生足够的应纳所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，用该设备生产的产品全部对外出售。不考虑其他因素，下列各项关于大山公司 2022 年度对上述设备相关会计处理的表述中，不正确的是（）
A 、年末该设备的账面价值为 1450 万元
B 、应确认当期所得税 716.25 万元
C 、应确认递延所得税资产 33.75 万元
D 、应确认所得税费用 750 万元

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参考答案

【正确答案：B】

2022 年该设备的账面价值 =1750- ( 1750-100 ) X 10/55=1750-300=1450(万元)，选项 A 正确;2022 年该设备的计税基础=1750- (1750-100) /10=1750-165=1585 (万元)；应确认的递延所得税资产 =(1585-1450) x 25%=135 x 25%=33.75 (万元)，选项 C正确。2022 年的当期所得税 = (3000+135) x 25%=783.75 (万元 )，选项 B 错误;2022 年的所得

税费用 =783.75-33.75=750(万元)，选项 D 正确。

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