- 客观案例题
题干：甲公司为新能源汽车生产企业，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间保持不变，2020年度发生的相关交易事项如下：2020年7月28日，甲公司销售给乙公司一辆新能源汽车，合同约定汽车的售价为90万元，甲公司承诺售出后3年内为法定免费保修期，乙公司另外以10万元的价格单独购买针对电池的“终身质保”服务，价款合计100万元均已经通过银行存款结算。该汽车的生产成本为50万元。甲公司估计在法定保修期内将发生的保修费用为2万元。根据税法规定，汽车销售和售后服务收入的税务处理与会计规定相同；实际支付的产品保修费用允许税前扣除，但预计的产品保修费用不允许税前扣除。假定不考虑货币时间价值等其他因素。2020年10月5日，甲公司根据某型号新能源汽车的电池能量密度和能耗系数计算的单车补贴金额为3万元/辆，第三季度该型号汽车实现的销售量为2000辆，甲公司向有关主管部门申请政府补贴6000万元。2020年11月15日，政府部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款6000万元。2020年11月30日，甲公司收到了上述款项。按照国家有关政策规定，新能源汽车生产企业在销售新能源汽车产品时按照扣减补助后的价格与消费者进行结算，中央财政按程序将企业垫付的补助资金再拨付给生产企业。假定该补贴的税务处理与会计规定相同。2020年12月1日，甲公司开始自行研发一项新型电池非专利技术，计划用于生产新能源汽车。至2020年12月31日，应付研发人员薪酬800万元（全部为费用化支出），耗用原材料1500万元（其中，符合资本化条件的支出为1200万元），该项技术尚未达到预定用途。根据税法规定，该项研发支出享受税收优惠政策，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，允许再按照研究开发费用的75%加计扣除，符合资本化条件的支出形成无形资产的，允许按照成本的175%计提摊销。
题目：下列关于收入确认和计量的“五步法”模型中，属于与收入确认有关的步骤有（ ）。 - A 、识别与客户订立的合同
- B 、识别合同中的单项履约义务
- C 、确定交易价格
- D 、将交易价格分摊至各单项履约义务
- E 、履行各单项履约义务时确认收入
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参考答案【正确答案：A,B,E】
与收入的计量有关的有：
（1）确定交易价格；
（2）将交易价格分摊至各单项履约义务。
选项C和D错误。
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- A 、特许权费应在交付资产或转移资产所有权时确认收入
- B 、宣传媒介的收费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入。广告的制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入
- C 、申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入。申请人会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或出版物，或者以低于非会员的价格购买商品或接受服务的，在整个受益期内分期确认收入
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- 2 【多选题】下列关于所得税收入的确认，说法正确的有( )。
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- A 、企业受托加工制造大型机器设备，持续时间超过12个月的，在工程完工交付货款时确认收入
- B 、采取产品分成方式取得收入的，按照企业产品实现销售日确认收入
- C 、企业将存货用于广告，应当视同销售确认收入
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- 4 【单选题】下列关于收入确认的说法中，不正确的是（）。
- A 、如果商品的售价包含可区分的、在售后一定期限内提供相关服务的服务费，在销售商品时不应确认劳务收入
- B 、托收承付方式销售商品应在发出商品并办妥托收手续时确认收入，不需考虑其他因素
- C 、期末应该将收入等损益类科目转入本年利润，结转后损益类科目无余额
- D 、预收款销售商品方式下，通常应该在发出商品时确认收入
- 5 【多选题】下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。
- A 、在某些情况下，商品所有权凭证转移并且实物交付后，商品所有权上的风险和报酬并未随之转移
- B 、建造合同收入包括合同规定的初始收入和因合同变更而形成的收入两部分，但不包含因索赔和奖励等形成的收入
- C 、在采用完工百分比法确认和计量的情况下，企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入的金额
- D 、为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入
- E 、无论是融资租赁还是经营租赁，出租人均应在实际收到或有租金时确认为租赁收入
- 6 【多选题】下列关于收入确认的表述中，正确的有（ ）。
- A 、附有销售退回条件的商品销售，如果企业能够根据以往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时，按估计不会发生退货的部分确认收入
- B 、建造合同收入包括合同规定的初始收入和因合同变更而形成的收入两部分，但不包含因索赔和奖励等形成的收入
- C 、在采用完工百分比法确认和计量的情况下，企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入的金额
- D 、为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入
- E 、无论是融资租赁还是经营租赁，出租入均应在实际收到或有租金时确认为租赁收入
- 7 【多选题】下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。
- A 、广告制作佣金收入，应在资产负债表日根据完工进度确认收入
- B 、为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入
- C 、属于提供初始及后续服务的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入
- D 、包含在商品售价内的可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入
- E 、长期为客户提供重复性劳务，一次性收取若干期的，应在收到款项时确认收入
- 8 【多选题】下列关于收入确认的表述中，正确的有（ ）。
- A 、受托方采用收取手续费方式取得的受托代销商品收入，应在收到委托方交付商品时确认
- B 、包括在商品售价中但构成单项履约义务的服务收入，应单独确认收入
- C 、构成单项履约义务的特许权费收入，应在客户取得该商品控制权时确认收入
- D 、与商品销售分开并构成某一时段内履行的履约义务的安装费收入，应根据安装的完工进度确认
- E 、属于某一时点履行履约义务的开发软件收入，应根据开发的完工进度确认
- 9 【客观案例题】下列关于收入确认和计量的步骤中，属于与收入计量有关的有（ ）。
- A 、确定交易价格
- B 、识别合同中的单项履约义务
- C 、履行各单项履约义务时确认收入
- D 、识别与客户订立的合同
- E 、将交易价格分摊至各单项履约义务
- 10 【多选题】下列各项中，属于与收入确认有关的步骤的有（ ）。
- A 、识别与客户订立的合同
- B 、识别合同中的单项履约义务
- C 、确定交易价格
- D 、将交易价格分摊至各单项履约义务
- E 、履行各单项履约义务时确认收入
热门试题换一换
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