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首页税务师职业资格考试题库正文

客观案例题
题干：位于市区的甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，2021年10月发生以下业务：（1）销售自行开发的商品房总可售面积的80%，取得含税销售额26160万元；（2）出租自行开发的商品房总可售面积的20%，租期为2021年10月1日至2024年9月30日。一次性取得3年不含税租金1080万元；（3）支付乙公司施工劳务费，取得增值税专用发票注明金额4200万元、税额378万元，并注明建筑服务发生地名称及项目名称，该施工劳务费由销售的商品房分担80%；（4）在该商品房开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（包括银行罚息20万元，能够提供金融机构的证明并能够按建筑项目合理分摊）。其他相关资料：甲公司2020年3月受让该商品房所用土地，向政府部门支付地价款6000万元（取得合规支付凭证），支付相关税费共计210万元。甲公司将受让土地的60%用于开发该商品房，《施工许可证》上注明的开工日期为2020年5月。所在地省政府规定其他开发费用扣除比例为5%。取得的增值税专用发票均已申报抵扣。与转让房地产有关的税金包括地方教育附加，不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：计算土地增值税时，可扣除的与转让房地产有关的税金（）万元。
A 、191.81
B 、194.38
C 、175.93
D 、194.40

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参考答案

【正确答案：B】

销售商品房，当月应缴纳增值税=（26160-6000×60%×80%）/（1+9%）×9%-378*80%=1922.20-302.40=1619.80（万元）；可扣除的与转让房地产有关的税金=1619.80×（7%+3%+2%）=194.38（万元）。

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