- 多选题如果拟信赖的内部控制自上年度财务报表审计后一直未发生变化,注册会计师应当考虑()。
- A 、如果控制环境薄弱则应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
- B 、当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动、但控制却没有做出相应变动时,则不应再信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据
- C 、针对旨在减轻特别风险的控制,注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制
- D 、当相关控制中人工控制的成分较大时,考虑到人工控制一般稳定性较差,则必须在本期审计中继续测试该控制的运行有效性
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参考答案【正确答案：A,B,C,D】
以上选项均是注册会计师应当考虑的。
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- A 、不需对系统环境进行了解与评估
- B 、需要验证手工控制
- C 、需要验证系统一般性控制
- D 、需要验证系统应用控制
- 2 【判断题】如果不拟依赖内部控制,注册会计师就无须对内部控制进行了解、测试及评价。()
- A 、对
- B 、错
- 3 【多选题】如果注册会计师拟信赖的内部控制自上年度财务报表审计后一直未发生变化，则以下情形中的表述中，正确的有( )。
- A 、如果控制环境薄弱,则应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
- B 、当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动、但控制却没有做出相应变动时,则不应再信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据
- C 、针对旨在减轻特别风险的控制,注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制
- D 、当相关控制中人工控制的成分较大时,考虑到人工控制一般稳定性较差,则可能在本期审计中继续测试该控制的运行有效性
- 4 【多选题】当拟信赖的以前年度内部控制同时满足下列( )条件时，注册会计师才可以利用以前期间获取的该项内部控制有效的审计证据。
- A 、该项控制自上次测试后未发生实质变化
- B 、不属于旨在减轻特别风险的控制
- C 、该项控制在最近两年已被测试过
- D 、未显示出需要测试的因素，如复杂的人工控制
- 5 【多选题】在财务报表审计中，如拟信赖的下列（ ）内部控制，注册会计师仅测试其特定时点的运行情况不足以证实该项内部控制的有效性。
- A 、领料单的审核批准
- B 、空白支票的保管
- C 、试算平衡表的编制
- D 、销售发票的复核
- 6 【多选题】当拟信赖的以前年度内部控制同时满足下列（ ）条件时，注册会计师才可以利用以前期间获取的该项内部控制有效的审计证据。
- A 、自上次测试后未发生实质变化
- B 、相关领域不存在特别风险
- C 、此前两年内测试过该项控制
- D 、该项控制发生的频率很高
- 7 【多选题】关于财务报告内部控制审计与财务报表审计，以下说法中，正确的有（）。
- A 、在财务报表审计中，也要求注册会计师了解企业的内部控制，并在必要时测试内部控制
- B 、在财务报表审计中，注册会计师应当了解和测试内部控制
- C 、在内部控制审计中，注册会计师在对内部控制有效性形成结论时，应当同时考虑财务报表审计中实施的、所有针对控制设计和运行有效性测试的结果
- D 、在内部控制审计中，注册会计师应当评价财务报表审计中实施的实质性程序的结果对控制有效性结论的影响
- 8 【单选题】关于财务报告内部控制审计与财务报表审计，以下说法中，错误的是（）。
- A 、在财务报表审计中，注册会计师不对外披露内部控制的情况
- B 、在财务报表审计中，注册会计师控制测试所需样本量取决于计划从控制测试中得到的保证程度，样本量相对要小
- C 、在内部控制审计中，注册会计师应以正面、积极的方式对内部控制是否有效发表审计意见，对外披露结果
- D 、在内部控制审计中，由于对内部控制设计与运行是否有效的可靠性要求高，测试的样本量大
- 9 【多选题】关于财务报告内部控制审计与财务报表审计，以下说法中，正确的有（）。
- A 、在财务报表审计中，注册会计师了解和测试内部控制的最终目的服务于对财务报表发表审计意见的目的
- B 、在财务报表审计中，注册会计师一旦确定需要测试内部控制，则需要测试在整个拟信赖的期间的运行有效性
- C 、在内部控制审计中，注册会计师了解和测试内部控制的直接目的是对内部控制设计和运行的有效性发表意见
- D 、在内部控制审计中，注册会计师仅需要测试特定基准日内部控制的运行有效性
- 10 【单选题】如果甲公司的2017年度财务报表已由前任注册会计师审计，并发表了非无保留意见，并且导致非无保留意见的事项在2018年尚未解决。注册会计师在对2018年度财务报表实施审计时采取的下列做法中，可能不当的是（ ）。
- A 、注册会计师应当延续前任的意见类型，继续对本期财务报表发表非无保留意见
- B 、注册会计师应根据相关事项对本期财务报表的影响确定对审计报告的影响
- C 、注册会计师应评价上期非无保留事项对本期财务报表重大错报风险的影响
- D 、如果导致前任注册会计师发表非无保留意见的重大事项在本期仍然存在并且对本期财务报表的影响仍然重大，而甲公司继续坚持不在本期财务报表附注中予以披露，那么注册会计师对本期财务报表发表非无保留意见
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