- 多选题如果注册会计师拟信赖的内部控制自上年度财务报表审计后一直未发生变化,则以下情形中的表述中,正确的有( )。
- A 、如果控制环境薄弱,则应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
- B 、当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动、但控制却没有做出相应变动时,则不应再信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据
- C 、针对旨在减轻特别风险的控制,注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制
- D 、当相关控制中人工控制的成分较大时,考虑到人工控制一般稳定性较差,则可能在本期审计中继续测试该控制的运行有效性
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【正确答案:A,B,C,D】
选项ABD:在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时,注册会计师应当考虑的因素或情况包括:
(1)内部控制其他要素的有效性,包括控制环境、对控制的监督以及被审计单位的风险评估过程。例如,当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时,注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。(选项A)
(2) 控制特征(是人工控制还是自动化控制)产生的风险。当相关控制中人工控制的成分较大时,考虑到人工控制一般稳定性较差,注册会计师可能决定在本期审计中继续测试该控制的运行有效性。(选项D)
(3) 信息技术一般控制的有效性。当信息技术一般控制薄弱时注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据。
(4) 影响内部控制的重大人事变动。例如,当所审计期间发生了对控制运行产生重大影响的人事变动时,注册会计师可能决定在本期审计中不依赖以前审计获取的审计证据。
(5) 由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险。当环境的变化表明需要对控制作出相应的变动,但控制却没有作出相应变动时,注册会计师应当充分意识到控制不再有效,从而导致本期财务报表发生重大错报的可能,此时不应再依赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据。(选项B)
(6) 重大错报的风险和对控制的信赖程度。如果重大错报风险较大或对控制的信赖程度较高,注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。
选项C:如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制,那么,所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地,注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制。(选项C)
- 1 【多选题】如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制,下列说法中正确的有()。
- A 、所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试
- B 、不得利用上期审计进行控制测试的证据
- C 、不可以利用期中测试的证据
- D 、主要利用本期控制测试获得证据,辅之以期中和上期获得的少量证据
- 2 【多选题】如果拟信赖的内部控制自上年度财务报表审计后一直未发生变化,注册会计师应当考虑()。
- A 、如果控制环境薄弱则应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
- B 、当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动、但控制却没有做出相应变动时,则不应再信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据
- C 、针对旨在减轻特别风险的控制,注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制
- D 、当相关控制中人工控制的成分较大时,考虑到人工控制一般稳定性较差,则必须在本期审计中继续测试该控制的运行有效性
- 3 【综合题(主观)】注册会计师了解内部控制和测试内部控制的程序有什么相同点或不同点?
- 4 【单选题】如果(),A注册会计师不得依赖以前审计所获得的控制运行有效的审计证据。
- A 、重大错报风险高
- B 、控制发生了变化
- C 、控制有效性下降
- D 、为减轻特别风险
- 5 【单选题】如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制,那么( )。
- A 、可以利用上期审计进行控制测试的证据,也可以利用期中测试的证据
- B 、所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试
- C 、主要利用本期控制测试获得证据,辅之以期中和上期获得的少量证据
- D 、所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年年末的控制测试
- 6 【多选题】如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息,那么下列做法中不正确的有()。
- A 、注册会计师可以适当缩小信息技术审计的范围
- B 、注册会计师需要适当扩大信息技术审计的范围
- C 、注册会计师可以不测试其信息化系统
- D 、注册会计师可以不对系统的相关控制功能进行审查
- 7 【判断题】注册会计师如拟信赖内部控制,应当实施符合性测试,已经控制风险降低至可接受水平。()
- A 、对
- B 、错
- 8 【判断题】如果不拟依赖内部控制,注册会计师就无须对内部控制进行了解、测试及评价。()
- A 、对
- B 、错
- 9 【综合题(主观)】A注册会计师应如何对这一环节的内部控制实施控制测试?
- 10 【单选题】在内部控制审计中,注册会计师在测试控制运行的有效性时,应当综合运用以下程序。其中不恰当的是()。
- A 、询问适当人员
- B 、观察企业经营活动
- C 、分析程序
- D 、重新执行控制
- 某事务所审核A企业2011年印花税缴纳情况时,抽查到如下合同凭证:(1)A企业当年签订一个租房合同,租入仓库用于存储货物,年租金10万元,租期三年,该合同上贴花100元;(2)A企业当年签订了一个以货易货合同,合同规定用80万元的自产货物换取甲公司75万元的产品,由于易货不等值,甲公司另支付给A公司5万元货币资金,A公司在该合同上贴花240元;(3)A企业接受乙企业的委托加工定做一批产品,双方签订加工定做合同,合同注明由乙企业自购100万元主要材料送至A企业进行加工,A收取10万元加工费和2万元代垫辅料费,A企业在该合同上贴花50元;(4)A企业与运输公司签订一份货物运输合同,注明运输费及保管费合计20万元,A企业在该合同上贴花100元。根据上述资料回答:(1)分析说明租房合同的印花税存在的问题;(2)分析说明以货易货合同的印花税存在的问题;(3)分析说明加工定做合同的印花税存在的问题;(4)分析说明运输合同的印花税存在的问题;(5)计算该企业共计应补缴的印花税。
- 如果20×2年4月20日归档的X公司20×1年度财务报表审计工作底稿中包含了一部分已于20×0年3月20日归档的工作底稿,则( )。
- 分析企业战略与企业能力和企业业绩之间是否存在差距属于()。
- 税务机关作出的下列行为中,应按必经前置程序申请行政复议的有( )。
- 编制甲公司2015年1月2日、12月31日的会计分录;计算2015年12月31日长期应付款的账面价值。
- 针对资料五第(2)项,假定不考虑其他条件,指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。【考点】利用专家的工作(提及专家的工作)
- 下列关于营运资本的说法中,不正确的是( )。
- 该企业业务(2)应确认的增值税销项税额
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