- 简答题
题干：设立于广州市的甲化妆品制造公司为增值税一般纳税人，2015年度相关生产经营资料如下：（1）甲公司当年年初实际占用土地面积共计50万平方米，其中：公司办的幼儿园占地3000平方米、厂区内道路及绿化占地4000平方米，生产经营场所占地493000平方米。（2）甲公司当年年初固定资产原值共计12000万元，其中：房产原值8000万元（含公司办的幼儿园房产原值200万元），机器设备及其他固定资产原值4000万元。（3）全年签订化妆品销售合同50份，记载金额共计8000万元，实现不含税销售额共计8000万元；甲公司附属非独立核算车队当年8～12月份取得含税运费收入22.2万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明价款5200万元、增值税884万元；当年8～12月份支付销售货物运费，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费20万元、增值税2.2万元。国庆节前，将自产化妆品500套作为福利发放给本公司员工，本公司同类化妆品零售价每套117元，成本结转无误。全年产品销售成本3000万元。（4）“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入48万元、购买企业债券到期兑付取得利息收入14万元。（5）发生财务费用220万元，其中包含：①年初与某商业银行签订1200万元（借款期限一年）借款合同支付的借款利息60万元；②年初与乙企业（非金融机构）签订2000万元（借款期限一年）借款合同支付的借款利息140万元（乙企业为甲公司的关联企业，甲公司的权益性投资为800万元，甲公司无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则）；③因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。（6）除房产税、城镇土地使用税和印花税外，发生其他管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元和新产品研究开发费用120万元。（7）发生广告费740万元，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。（8）本年度在册员工500人，全年计入成本、费用中的合理实发工资总额800万元（其中包括支付本企业残疾职工工资60万元）、拨缴工会经费18.4万元（取得专用收据），实际发生职工福利费122.8万元和职工教育经费25.5万元。（9）营业外支出实际发生额60万元，其中包括非广告性质的赞助支出25万元和直接向某老年福利院的捐款10万元。（10）甲公司于3月初购置《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》所列的安全生产专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元、增值税款51万元。当月投入使用，并已将按规定计提的折旧费用计入相关的成本费用中。（11）2011年度甲公司发生符合资产损失确认条件的实际资产损失500万元因某种原因未能在当年企业所得税前扣除，2015年经税务机关批准允许税前扣除。甲企业2011年～2014年应纳税所得额分别为80万元、120万元、150万元和200万元。已知：购销合同印花税税率0.3‰，借款合同印花税税率0.05‰；城镇土地使用税适用年税额为2元/平方米；当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证并抵扣。
题目：计算甲公司购置并实际使用安全生产专用设备的投资额抵免的所得税税额。
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参考答案购置并实际使用安全生产专用设备的投资额可抵免的企业所得税税额=300×10%=30（万元）。
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- B 、120
- C 、90
- D 、100
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- A 、-2.92
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