- 综合题(主观)
题干:甲公司适用的所得税税率为25%,且预计在未来期间保持不变,2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成;2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日,甲公司有关资料如下:(1)2013年10月12日,甲公司与乙公司签订了一项销售合同,约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品,甲公司如不能按期交货,应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时,甲公司尚未开始生产A产品,也未持有用于生产A产品的原材料。至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时,该原材料价格已大幅上涨,预计A产品单位生产成本为6万元。2013年12月31日,甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。(2)2013年10月16日,甲公司与丙公司签订了一项购货合同,约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2013年11月8日,甲公司已从丙公司收到所购货物。2013年11月25日,甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉,至2013年12月31日该案件尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%,如败诉,将要支付60万元至100万元的赔偿金,且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。(3)2014年1月26日,人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决,甲公司应赔偿丙公司90万元,甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日,甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。(4)2013年12月26日,甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同,约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货,与丁公司协商未果。2014年2月15日,甲公司被丁公司起诉,2014年2月20日,甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。(5)其他资料①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零。②涉及递延所得税资产的,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除,只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。④调整事项涉及所得税的,均可调整应交所得税。⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。⑥不考虑其他因素。
题目:分别判断资料(3)和资料(4)中甲公司发生的事项是否属于2013年度资产负债表日后调整事项,并简要说明理由。如为调整事项,编制相关会计分录;如为非调整事项,简要说明具体的会计处理方法。
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①资料(3)属于资产负债表日后调整事项。
理由:该事项发生在资产负债表日后事项期间,并且是对资产负债表日之前存在的未决诉讼取得进一步证据,所以属于资产负债表日后调整事项。
会计分录为:
借:预计负债80
以前年度损益调整10
贷:其他应付款90
借:以前年度损益调整20
贷:递延所得税资产20
借:应交税费——应交所得税22.5(90×25%)
贷:以前年度损益调整22.5
借:利润分配——未分配利润7.5
贷:以前年度损益调整7.5
借:盈余公积0.75
贷:利润分配——未分配利润0.75
2014年当期会计处理:
借:其他应付款90
贷:银行存款90
②资料(4)属于2013年资产负债表日后非调整事项。
理由:该事项是表明资产负债表日后发生情况的事项,与资产负债表日存在情况无关,所以不属于调整事项。但是该事项重大,如果不加以说明将不利于财务报告使用者作出正确的估计和决策,所以属于资产负债表日后重要的非调整事项。
会计处理原则:自然灾害发生于2014年1月23日,属于资产负债表日后发生的事项,对甲公司资产负债表日后财务状况影响较大,所以甲公司应在2013年财务报表附注中对该非调整事项进行披露。
- 1 【计算分析题】判断资料二中各事项分别属于何种会计变更或差错,并编制相关会计分录;如果属于会计估计变更,要求计算对本年度的影响数(计算结果保留两位小数,单位以万元列示)。
- 2 【计算分析题】判断资料二中各事项分别属于何种会计变更或差错,并编制相关会计分录;如果属于会计估计变更,要求计算对本年度的影响数(计算结果保留两位小数,单位以万元列示)。
- 3 【计算分析题】根据资料(2)~(4),分别判断甲公司20×9年度是否应当确认销售收入,并说明判断依据。如果甲公司应当确认销售收入,计算其收入金额。
- 4 【综合题(主观)】根据资料(1)~(5),分别判断甲公司的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,请说出正确的做法。
- 5 【综合题(主观)】根据资料(1)~(3),逐项分析、判断甲公司上述无形资产、亏损合同、固定资产相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号),并简要说明理由;如不正确,编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配——未分配利润”的调整会计分录)。
- 6 【综合题(主观)】分别判断资料(3)和资料(4)中甲公司发生的事项是否属于2013年度资产负债表日后调整事项,并简要说明理由。如为调整事项,编制相关会计分录;如为非调整事项,简要说明具体的会计处理方法。
- 7 【综合题(主观)】分别根据资料(1)~(5),判断A公司2016年12月31日的会计处理是否正确,并说明理由;如果A公司的会计处理不正确。请编制更正的会计分录。(需要计算的请写出计算过程,答案中的金额单位用万元表示)
- 8 【简答题】分别判断资料(3)和(4)中甲公司发生的事项是否属于2013年度资产负债表日后调整事项,并简要说明理由。如为调整事项,编制相关会计分录;如为非调整事项,简要说明具体的会计处理方法。(答案中的金额单位用万元表示)
- 9 【计算分析题】根据资料(2),判断甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益的会计处理是否正确,同时说明判断依据。计算商铺2016年12月31日的账面价值。
- 10 【综合题(主观)】根据上述资料,分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确,并简要说明理由,如不正确,说明正确的会计处理。
- 资本保全是指企业在持续经营期间有义务保持资本金的完整性。企业除由股东大会或投资者会议作出增减资本决议并按法定程序办理者外,不得任意增减资本总额。( )
- 德尔菲法又称函询调查法,它采用函询的方式,征求各方面专家的意见,各专家根据自己的观点和方法进行预测,然后由企业把各个专家的署名意见汇集在一起,再反馈给各位专家,请他们参考别人的意见修正本人原来的判断,如此反复数次,最终确定预测结果。( )
- 甲公司对乙公司投资,占乙公司表决权资本的10%,应采用成本法核算该项长期股权投资,但乙公司生产产品的关键技术依靠甲公司所提供,甲公司据此认定其对乙公司具有重大影响,采用权益法核算。甲公司此事项的处理体现的会计信息质量要求是()。
- 下列有关上市公司组织机构的特别规定中,说法正确的是()。
- 股票的特点包括()。
- 采用高低点法预测今年的资金占用量;
- 计算该公司2012年预计息税前利润增长率和每股收益增长率。
- 甲是某有限合伙企业的有限合伙人,持有该企业15%的份额。在合伙协议无特别约定的情况下,甲在合伙期间未经其他合伙人同意实施的下列行为中,违反《合伙企业法》规定的是( )。
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