- 客观案例题
题干:甲百货商场为增值税一般纳税人,2019年5月发生以下业务:(1)采取折扣方式销售一批货物,不含税总价格为52000元,由于对方购买量大,甲商场按原价九折优惠销售,开具的发票金额栏分别注明了销售额和折扣额。(2)采取“以旧换新”方式销售金项链一条,新项链含税销售价格5763元,旧项链作价1356元,从消费者处收取新旧项链差价款4407元;采取“以旧换新”方式销售冰箱,新冰箱含税销售价格3616元,旧冰箱作价1243元,从消费者处收取新旧冰箱差价款2373元。(3)销售自己使用过的2009年购入的设备,开具普通发票,取得含税收入47460元,支付不含税运输费2000元,取得运输企业开具的增值税专用发票;另销售自己使用过的2009年购入的小汽车,纳税人针对该业务未放弃减税权,开具普通发票,取得含税收入86520元,支付不含税运输费2200元,取得运输企业开具的增值税专用发票。(4)销售自己使用过的包装箱,取得含税收入9040元,支付不含税运输费500元,取得运输企业开具的增值税专用发票。(5)采取平销返利方式销售货物,取得含税销售额264420元,上月已从供货方取得增值税专用发票并抵扣了进项税额,本月从供货方收取含税销售额10%的返还收入26442元。(6)销售蔬菜取得销售收入120000元,支付不含税运输费1200元,取得运输企业开具的增值税专用发票。销售蔬菜罐头取得不含税销售收入50000元,支付不含税运输费800元,取得运输企业开具的增值税专用发票。(7)销售鸡蛋取得销售收入40000元,支付不含税运输费1300元,取得运输企业开具的增值税专用发票。(8)以买一赠一方式销售睡衣,顾客购买一套睡衣可获赠一双袜子,睡衣的平均不含税销售价格为85元/套,袜子的平均不含税销售价格为2元/双,本月共计销售睡衣10套。(9)外购一批原材料,取得普通发票上注明的价税合计金额22600元,支付不含税运输费1300元,取得运输企业开具的增值税专用发票。(10)外购一批木制一次性筷子,用于本商场职工食堂,取得增值税专用发票上注明的价款30000元,增值税3900元,支付不含税运输费1400元,取得运输企业开具的增值税专用发票。(11)外购一批化妆品对外赠送,取得增值税专用发票上注明的价款40000元,增值税5200元,支付不含税运输费1500元,取得运输企业开具的增值税专用发票。(12)因管理不善导致上月购进的一箱淀粉霉烂变质,该箱淀粉的账面成本为5000元。(其他相关资料:上月购进的淀粉已经抵扣过进项税额;上期留抵税额20000元)要求:根据上述资料,回答下列问题。
题目:甲商场准予抵扣的进项税额为( )元。 - A 、6800
- B 、7471
- C 、22038
- D 、22057
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参考答案
【正确答案:D】
甲商场准予抵扣的进项税额=5200+549-26442÷(1+13%)×13%-650+20000=22057(元)。
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