- 客观案例题
题干：某市一家房地产开发公司，2018年发生业务如下：（1）3月份销售10年前建造的旧办公楼一栋，取得不含税销售收入1200万元，双方签订了房屋销售合同；发生与转让该办公楼有关的税金及附加共计66万元（不含印花税）；该办公楼的原值为1000万元，已提取折旧400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼成新度折扣率为3成，目前建造同样的办公楼需要1500万元；转让办公楼时向政府补缴土地出让金80万元，缴纳契税、过户手续费等共计20万元。（2）通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用土地的80%开发写字楼。开发期间发生开发成本4000万元；发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元（不能提供金融机构的证明）。9月份该写字楼竣工验收，10~12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得的不含税销售收入为12000万元，支付与转让该部分办公楼有关的税金及附加合计为660万元（不含印花税）。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼总面积的1/5抵偿材料价款。剩余的1/5公司转为固定资产自用。（当地省政府规定，计算土地增值税时，房地产开发费用的扣除比例为10%）根据上述资料，回答下列问题：
题目：该房地产开发公司2018年销售写字楼应缴纳土地增值税（ ）万元。 - A 、1038
- B 、1236
- C 、1416
- D 、1885.6
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参考答案【正确答案：D】
增值额=16000-10032=5968（万元）
增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=5968÷10032×100%=59.49%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。
销售写字楼应缴纳土地增值税=5968×40%-10032×5%=1885.6（万元）
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