- 单选题
题干：甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,2007年适用的所得税税率为33%。根据2007年颁布的新税法规定,自2008年1月1日起,该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司有关资料如下:(1)甲公司2007年1月1日开业,2007年和2008年免征企业所得税,从2009年起,开始适用的所得税税率为25%。(2)2007年12月31日,甲公司2007年开始计提折旧的一台设备的账面价值为3000万元,计税基础为4000万元。本年不存在其他纳税调整项目。(3)甲公司2008年12月31日,上述设备账面价值为1800万元,计税基础为3000万元。本年不存在其他纳税调整项目。(4)甲公司2009年相关业务如下:①2009年12月31日上述设备账面价值为1200万元,计税基础为2000万元。②2009年发生业务招待费为80万元。税法规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照发生额的60%扣除,且扣除总额全年最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。③2009年甲公司发生的4000万元广告费用已作为销售费用计入当期损益。税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分允许向以后年度结转税前扣除。④2009年实现销售收入20000万元,会计利润为10000万元。(5)假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额,用来抵扣可抵扣的暂时性差异。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
题目：2009年确认的递延所得税资产发生额为()万元。 - A 、150（借方）
- B 、100（贷方）
- C 、450（借方）
- D 、250（借方）
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参考答案【正确答案：A】
正确答案：A
解析：①设备可抵扣暂时性差异余额为800万元
②广告费用：账面价值＝0，计税基础＝4 000－20 000115％＝1 000（万元），属于可抵扣暂时性差异为1 000万元。
③2009年递延所得税资产的期末余额＝（800＋1 000）×25％＝450（万元）
④2009年递延所得税资产的发生额＝450－300＝150（万元）
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