②事项（5），2×18年12月31日，“投资性房地产”的账面价值为8000万元，计税基础=8000-8000/20×3=6800（万元），资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=8000-6800=1200（万元）。

③事项（6），本期职工教育经费100万元，税法规定允许按工资总额8%扣除的金额=2500×8%=200（万元）。以前年度超标的职工教育经费=30/15%=200（万元），2×18年可将其转回100万元。

④2×18年12月31日递延所得税资产余额=（期初可抵扣暂时性差异余额150/15%-转回因超标的职工教育经费相关的可抵扣暂时性差异100-转回因以前年度亏损相关的可抵扣暂时性差异120/15%+“预计负债—应付退货款”产生的可抵扣暂时性差异100）×25%=50（万元），2×18年1月1日递延所得税资产余额为150万元，2×18年递延所得税资产发生额（贷方）=150-50=100（万元）。

⑤递延所得税负债发生额（贷方）=“应收退货成本”80×25%+投资性房地产1200×25%+非同一控制下吸收合并形成50=20+300+50=370（万元）。