- 综合题（主观）
题干：ABC会计师事务所接受委托,审计W公司2011年度的财务报表。L注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将重大错报风险评估为高水平。L注册会计师取得2011年12月31日的应收账款明细表,并于2012年1月10日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。L注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表:[artificial/abc262607c0-0d94-4c0f-be96-50c0b38cbc62.jpg]
题目：针对上述各种异常情况,请问L注册会计师应分别实施哪些重要审计程序?
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参考答案针对第(1)种情况,L注册会计师应检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单,查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等;
针对第(2)种情况,L注册会计师应检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、贷项通知单、入库单,查明退回货物是否已验收入库并进行正确的会计处理等;
针对第(3)种情况,L注册会计师应检查代销合同,查明是否存在编制虚假代销合同、虚增本期收入和应收账款的情况等;
针对第(4)种情况,L注册会计师应确定正确的地址,第二次寄发询证函。
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