计算企业2012年职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额; _注册会计师考试题库

计算题
题干：某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，具有专业培训资质，主要生产开采原煤销售，假定2012年度有关经营业务如下：(1)销售开采原煤13000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元;(2)转让开采技术所有权取得收入650万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用300万元;(3)提供矿山开采技术培训取得收入300万元，本期为培训业务耗用上年库存材料成本18万元;取得国债利息收入130万元;(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元;支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票;(5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元;(6)管理费用1232万元，其中业务招待费120万元;技术研发费用280万元;(7)财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元;向金融企业贷款800万元，支付年利息46.40万元;(8)计入成本、费用中的实发合理工资820万元;发生的工会经费16.4万元(取得工会专用收据)、职工福利费98万元、职工教育经费25万元;(9)营业外支出500万元，其中含通过红十字会向灾区捐款300万元;因消防设施不合格，被处罚50万元。(其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证;③煤矿资源税5元/吨;④上年广告费用税前扣除余额380万元)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
题目：计算企业2012年职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额;

扫码下载亿题库

精准题库快速提分

参考答案

职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额
税前扣除限额：
工会经费=820×2%=16.4(万元)和实际发生16.4万元一致，所以，工会经费不调整;
教育经费=820×2.5%=20.50(万元)小于实际发生25万元，所以，教育费调整增加25-20.5=4.5(万元);
福利费用=820×14%=114.8(万元)大于实际发生98万元，所以，福利费用据实扣除;
综上，应调整的应纳税所得额4.5万元。

您可能感兴趣的试题

找回密码

绑定手机号

重置密码成功

注册成功