计算企业职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：位于市区的某煤矿开采企业为增值税一般纳税人，主要开采销售原煤，2016年度有关经营业务如下：（1）销售开采原煤25000吨，不含税收入18000万元，销售成本9200万元；（2）年初转让开采技术所有权取得收入1350万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用900万元；（3）提供矿山开采技术培训取得不含税收入500万元；取得国债利息收入130万元；（4）购进原材料共计6000万元，取得增值税专用发票上注明税额为1020万元；为购进原材料支付运费，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明不含税运费为120万元；（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；（6）管理费用770万元，其中业务招待费120万元；技术研发费用360万元；（7）财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元；向金融企业贷款800万元，支付年利息46.40万元；（8）计入成本、费用中的合理的实发工资820万元；发生的工会经费16.4万元（取得工会专用收据）、职工福利费98万元、职工教育经费25万元；（9）营业外支出500万元，其中含通过红十字会向灾区捐款300万元；因消防设施不合格，被处罚50万元。（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证；③煤炭资源税税率为4%；④上年广告费用税前扣除余额450万元）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数
题目：计算企业职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额

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参考答案

税前扣除限额：

工会经费扣除限额＝820×2%＝16.4（万元）和实际发生16.4万元一致，工会经费不做调整；

职工教育经费扣除限额＝820×2.5%＝20.50（万元）小于实际发生25万元，职工教育经费应调增25－20.5＝4.5（万元）；

福利费扣除限额＝820×14%＝114.8（万元）大于实际发生98万元，福利费据实扣除，不做调整；

三项经费应调增应纳税所得额4.5万元。

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