- 综合题（主观）
题干：光明股份有限公司(以下简称光明公司)为了增强企业实力,实现优势互补,对甲公司和乙公司进行了投资。在投资前三家公司不存在关联关系,均为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,所得税税率为25%。有关投资和交易情况如下:(1)2011年1月1日,光明公司与甲公司股东签订协议,光明公司发行1000万股、每股面值1元、市价为5元的自身普通股为对价,取得甲公司的母公司持有的60%的股份,能够对甲公司实施控制。光明公司为定向增发股票支付给证券商佣金100万元。当日,甲公司可辨认净资产的公允价值为6000万元,与账面价值相同。(2)2011年,光明公司与甲公司发生了如下交易或事项:①光明公司将一项商标使用权让渡给甲公司使用,2011年收取使用费500万元,款项已经支付。光明公司将使用费收入计入其他业务收入,甲公司将商标使用费计入管理费用。②9月20日,光明公司将一辆已使用4年的小客车出售给甲公司,出售价格20万元,款项23.4万元已经支付(含增值税)。该小客车原价80万元,预计净残值为0,预计使用年限为8年,出售时已经使用4年,已计提累计折旧40万元,固定资产账面价值为40万元。甲公司购入的小客车,预计使用年限4年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。光明公司和甲公司均将小客车用于管理部门使用。③2月5日,甲公司向光明公司销售产品一批,产品成本810万元,销售价格900万元,增值税税额153万元,货款1053万元至年末收到了300万元,其余753万元未收,甲公司计提了坏账准备50万元。该产品经过近1年销售,光明公司对集团外销售了90%,至年末还有10%尚未销售,假设未计提存货跌价准备。(3)2011年1月1日,光明公司投资货币资金2000万元到乙公司,取得乙公司45%的股权,能够对乙公司财务和生产经营决策施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值均为4800万元。11月1日,光明公司向乙公司销售产品一批,销售价格100万元,增值税税额17万元,产品成本70万元,款项已经全部支付。至年末,乙公司已将该批产品对外销售80%。2011年乙公司实现净利润400万元,除此以外,未发生其他影响所有者权益的交易或事项。
题目：指出光明公司是否应将乙公司纳入合并范围,在编制光明公司合并报表时,对光明公司与乙公司的内部交易应如何处理。(金额单位用万元表示)
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参考答案指出光明公司是否应将乙公司纳入合并范围,在编制光明公司合并报表时,对光明公司与乙公司的内部交易应如何处理
光明公司对乙公司仅具有重大影响,不应将乙公司纳入合并范围。因光明公司拥有子公司(以下简称甲公司),在光明公司编制合并报表时,对于与联营企业未实现内部交易应该予以抵销,抵销分录为:
借:营业收入(100×20%) 20
贷:营业成本(70×20%) 14
投资收益 6
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