- 计算分析题
题干:甲公司是一家冰箱生产企业,为增值税一般纳税人,2015年甲公司与职工薪酬相关的业务资料如下:(1)2015年4月,甲公司上一季度销售业绩再创新高,该公司为了奖励公司内部的优秀销售人员,4月2日从公司外部购入30辆汽车,每辆汽车的买价为40万元,以每辆20万元的价格销售给30名优秀销售人员,并且规定,销售人员接受奖励之后需要自2015年4月2日起,在公司继续服务满2年。假定不考虑增值税因素。(2)2015年6月,甲公司以其生产的成本为0.5万元/台的电冰箱作为福利发放给公司100名优秀职工,每台电冰箱的售价为0.8万元;假定100名职工中60名为直接参加生产的职工,15名为销售人员,25名为总部管理人员。存货适用的增值税税率为17%。(3)2015年12月,甲公司本期业绩良好,董事会决定对管理人员奖励三天的带薪假,若于2017年底未使用的,则权利作废。甲公司共计50名管理人员,甲公司预计将会有39名管理人员全部使用带薪休假,已知甲公司管理人员日平均工资为0.08万元。
题目:根据资料(2),说明甲公司是否应该确认收入,并编制甲公司对职工发放电冰箱的相关分录。
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参考答案
企业以自产产品作为福利发放给职工的,应视同销售,需要确认收入和增值税销项税额。甲公司的相关会计分录为:
借:生产成本 56.16(60×0.8×1.17)
销售费用 14.04(15×0.8×1.17)
管理费用 23.4(25×0.8×1.17)
贷:应付职工薪酬 93.6
借:应付职工薪酬 93.6
贷:主营业务收入 80(100×0.8)
应交税费—应交增值税(销项税额) 13.6(100×0.8×0.17)
借:主营业务成本 50(100×0.5)
贷:库存商品 50(100×0.5)
贷:主营业务收入 80(100×0.8)
应交税费—应交增值税(销项税额) 13.6(100×0.8×0.17)
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