- 计算分析题
题干:A公司为一家电视机生产企业,主要生产数字信号、数字模拟信号、模拟信号三种电视机产品。A公司2015年度有关事项如下:(1)A公司管理层于2015年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下:从2016年1月1日起关闭模拟信号电视生产线;从事模拟信号电视生产的员工共计50人,除部门主管及技术骨干等10人留用转入其他部门外,其他40人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素,A公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿;模拟信号电视生产线关闭之日,租用的厂房将被腾空,撤销租赁合同并将其移交给出租方,用于模拟信号电视生产的固定资产等将转移至A公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2015年12月2日经A公司董事会批准,并于12月3日对外公告。2015年12月31日,上述业务重组计划尚未实际实施,员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划,A公司预计发生以下支出或损失:因辞退员工将支付补偿款160万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金5万元;因将用于模拟信号电视生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费6000元;因对留用员工进行培训将发生支出2000元;因推广新款数字模拟信号电视将发生广告费用500万元;因处置用于模拟信号电视生产的固定资产将发生减值损失30万元。(2)2015年12月15日,消费者因使用模拟信号电视造成财产损失向法院提起诉讼,要求A公司赔偿损失112万元;12月31日,法院尚未对该案件作出判决。在咨询法律顾问后,A公司认为该案件很可能败诉。根据专业人士的测算,A公司的赔偿金额可能在90万元至110万元之间,而且上述区间内每个金额的可能性相同。(3)2015年12月25日,丙公司(为A公司的子公司)向银行借款640万元,期限为3年。经董事会批准,A公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日,丙公司经营状况良好,预计不存在还款困难。
题目:根据资料(2)和(3),判断A公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债,如确认,计算预计负债的最佳估计数,并编制相关会计分录;如不确认,说明理由。(答案中金额单位用万元表示)
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参考答案
资料(2)需要确认预计负债,预计负债的最佳估计数=(90+110)/2=100(万元)
借:营业外支出100
贷:预计负债100
资料(3)不需要确认预计负债,因其不符合预计负债确认条件,在被担保方无法履行合同的情况下需要承担连带责任,但本题中的被担保对象丙公司并未出现无法履行合同的情况,所以不需要做确认预计负债的账务处理。解析:第(2)小问,除了重组直接支出影响利润外,对资产计提的减值准备虽不属于重组直接支出,但因计提时计入资产减值损失,所以也是影响利润的。
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