参考答案

调增应纳税所得额=60-2.7=57.3(万元)
方法一:
(1)境内、外应纳税所得额=4 000+8.72+20-20+57.3+150+80=4 296.02(万元)
(2)境外所得已纳税款的扣除或补税:扣除限额=境内、外按税法计算的应纳税总额×来源外国的所得/境内外所得总额=4 296.02×33%×(150+80)/4 296.02=75.9(万元)
境外已纳税款80万元大于扣除限额75.9万元,2000年境外所得不补缴所得税。
(3)抵免境外已纳税款后应纳所得税额:境内、外所得应纳所得税额=(4 296.02-230)×15%+230×33%=685.80(万元)
抵免境外已纳税款后应纳所得税额=685.80-75.9=609.9(万元)
(4)购买国产设备应抵扣的金额:比上年新增所得税额=609.9-557.9=52(万元)
购买国产设备应扣除金额=200×40%=80(万元)
当年购买国产设备实际抵扣金额为52万元。
(5)甲企业2000年实际应纳企业所得税=609.9-52=557.9(万元)
方法二:
(6)境内生产经营应纳所得税=(4 000+8.72+20-20+57.3)×15%=609.90(万元)
(7)比上年新增企业所得税=609.90-557.9=52(万元)
(8)购买国产设备应扣除金额=200×40%=80(万元)
新增所得税额小于购买国产设备应扣除金额,故当年购买国产设备实际抵扣金额为52万元。
(9)境内、外所得应纳所得税额=609.9+230×33%=685.80(万元)
(10)境外所得已纳税额的扣除或补税:扣除限额=境内、外按税法计算的应纳税总额×来源外国的所得/境内外所得总额=4 296.02×33%×(150+80) /4 296.02=75.9(万元)
境外所得已纳税额80万元,大于扣除限额,故2000年境外所得只能按限额扣除75.9万元。