- 综合题（主观）ABC会计师事务所在进行甲公司2011年度财务报表审计中，A注册会计师发现在临近结账日有如下几笔交易： (1) 2012年1月3日收到一批货物，成本是18 220元，相关发票记录的时间是1月5日。发票表明发货时间是2011年12月29日，目的地交货。 (2)2011年12月28日收到一批货物，成本是6 250元，未对发票进行记录。注册会计师在采购部门找到该发票，上面标明“寄售”。 (3)在存货监盘时，发运间有一个装有产品的箱子，产品成本8 160元，箱子上标有“等待发运指令”，因此未纳入存货范围。经过调查，注册会计师发现顾客订货单日期是2011年12月18日，但是箱子发运日期和顾客付款日期是2012年1月10日。该产品是客户的库存存货。 (4)2012年1月6日收到的货物，成本为7 200元，于2012年1月7日记人采购日记账。发票上注明按起运点交货价于2011年12月31日发货。由于12月31日并未到达，因此未纳入存货范围。 (5)根据合同为顾客定制的一种特殊机器，在顾客的监制下于2011年12月31日合格完工并存放在发运间。发运日期为2012年1月4日，顾客已于当日付款，该机器被排除在存货之外。要求：假设上述每项金额都是重要的，请指出上述货物是否应纳入存货监盘的范围，并阐述理由。
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参考答案(1)不应纳入。因以目的地交货，货物于2012年到达，该交易应记录于2012年。
(2)不应纳入。寄售商品不属于被审计单位的存货。
(3)应纳入。由于付款日期和发运日期均在资产负债表日后，该存货应包含在存货账面余额中。
(4)应纳入。由于发货日期是在资产负债表日前且采用按起运点交货的方式，所以应记录于2011年，该存货属在途存货。
(5)不应纳入。定制的产品，合格即认定为销售，所以该存货不应包含在存货账面余额中。
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2其他事项为加快资金周转，请尽快结算该款项。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。ABC会计师事务所(盖章)2012年2月28日结论：信息不符，请列明不符的详细情况：方圆有限公司(盖章)经办人：年月日2012年3月5日，小王交给A注册会计师1份方圆公司回函的传真，回函表明购买正方公司400 000元货物属实，但款项已于2012年2月28日用支票支付。2012年3月5日，小王交给A注册会计师1份M公司回函，回函表明2011年12月10日收到正方公司委托本公司代销的货物140 000元，尚未销售。2012年3月5日，小王交给A注册会计师1份退回的寄往N公司的询证函(消极式询证函)，邮局注明退回原因为：因地址错误。2012年3月15日，小王在清理回函，共收到积极式函证的回函和传真件14份，其中表明有差异的4份，消极式函证的回函和传真件12份，其中表明有差异的8份。对未取得回函的，A注册会计师要求小王与对方联系尽快回函。3月20日，A注册会计师对未回函的积极函证的应收账款，在检查了发运凭证和销售发票后，确认了应收账款的存在。 要求： (1)A注册会计师在审计计划中采取的函证方式是否恰当，请说明理由。 (2)请指出询证函的不当之处，请改正。 (3)针对2012年3月5日回函的情况，A注册会计师应当实施哪些重要审计程序？ (4)请指出在询证函的发送、回收和整理过程中，A注册会计师的审计程序有何不当之处。
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2012年3月5日出纳将A银行的回函交给注册会计师，银行确认的2011年12月31日甲公司存款余额为4 263 716.13元。注册会计师检查了甲公司编制的银行存款余额调节表，调节表显示A账户银行对账单余额为4 263 716.13元，银行存款日记账余额为5 163 716.13元。注册会计师复核了调节表中加计数的准确性，通过调节，银行存款日记账余额与银行对账单余额是一致的，调节表显示调节后银行存款余额为4 153 716.13元，注册会计师得出了银行存款日记账余额为5 163 716.13元的记录是准确的结论。注册会计师审计确认，2011年12月31日库存现金的余额为150 000元。如果注册会计师认为银行存款余额调节表的所有未达账项均重要，且B和C账户未发现重大错报，注册会计师最终确定资产负债表中货币资金项目的余额为5 430 566.25元。 要求： (1)请指出询证函的不当之处，请改正。 (2)请指出注册会计师在确定函证对象、询证函的发送、回收以及在确定银行存款余额的审计程序中有何不当之处。
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- B 、未设立请购制度
- C 、各部门负责本部门票据的印刷
- D 、出纳根据审核后的相关收款原始凭证收款或付款，并加盖印章确认
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- A 、欺诈
- B 、没有过失
- C 、重大过失
- D 、普通过失
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- A 、欺诈
- B 、没有过失
- C 、重大过失
- D 、普通过失
- 6 【单选题】ABC会计师事务所在执行2011年度财务报表审计业务中,遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。下列情况中,会计师事务所应当与被审计单位承担连带责任的是( )。
- A 、未完全遵守执业准则的规定对按特定项目获取充分、适当的审计证据的情况下就出具了审计报告
- B 、注册会计师专业胜任能力不足
- C 、明知被审计单位财务报表有重大错报,却加以虚伪陈述并出具了无保留意见的审计报告
- D 、错误的判断和评价了审计证据
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- A 、了解A公司内部控制
- B 、控制测试
- C 、细节测试
- D 、实质性分析程序
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- A 、修改审计计划
- B 、聘请专家协助甲公司2013年度财务报表审计
- C 、由审计项目组以外的其他注册会计师复核老王已执行的工作
- D 、向审计项目组分派经验更丰富的人员
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- 10 【单选题】ABC 会计师事务所审计甲公司 2020 年度财务报表，甲公司拟于 2020 年 12 月收购乙公司，ABC 会计师事务所 正向乙公司提供代编财务信息服务，且乙公司无法在收购生效日前将财务信息代编业务转移至另一服务提供方。ABC 会计师事务所与甲公司治理层进行了讨论，治理层要求 ABC 会计师事务所继续执行甲公司 2020 年度财务报表审计业务。下列各项中，ABC 会计师事务所无需同时满足的条件是（）。
- A 、提供代编财务信息服务的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量复核
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