- 单选题如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的,注册会计师应优先考虑实施下列()程序,以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据。
- A 、向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
- B 、当存货被作为抵押品时,要求其他机构或人员进行确认
- C 、实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘
- D 、检查与第三方持有的存货相关的文件记录,如仓储单
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参考答案
【正确答案:A】
按规定,程序B、C、D等可以作为函证的替代程序,也可以作为追加的审计程序。
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- 1 【多选题】如果拟信赖的内部控制自上年度财务报表审计后一直未发生变化,注册会计师应当考虑()。
- A 、如果控制环境薄弱则应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
- B 、当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动、但控制却没有做出相应变动时,则不应再信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据
- C 、针对旨在减轻特别风险的控制,注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制
- D 、当相关控制中人工控制的成分较大时,考虑到人工控制一般稳定性较差,则必须在本期审计中继续测试该控制的运行有效性
- 2 【单选题】如果被审计单位的财务报表中存在重大错报,则在下列情况中很可能在诉讼中被判为重大过失的是( )。
- A 、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但未发现
- B 、审计人员确实遵守了审计准则,但提出错误的审计意见
- C 、注册会计师明知道存在重大错报却出具无保留意见的审计报告
- D 、注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求
- 3 【单选题】如果财务报表仅依赖手工控制,此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告,那么( )。
- A 、不需对系统环境进行了解与评估
- B 、需要验证手工控制
- C 、需要验证系统一般性控制
- D 、需要验证系统应用控制
- 4 【多选题】如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的,注册会计师应当实施下列( )审计程序,以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据。
- A 、向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
- B 、实施检查或其他适合具体情况的审计程序
- C 、实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘(如可行)
- D 、获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告
- 5 【判断题】在财务报表报出后,如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实,注册会计师应当在下一期财务报表审计中实施补充审计程序。()
- A 、对
- B 、错
- 6 【单选题】如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的,注册会计师为了获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据,应当首先考虑实施的审计程序是( )。
- A 、 直接利用其他注册会计师的工作
- B 、 向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
- C 、 检查与第三方持有的存货相关的文件记录,如仓储单等
- D 、 获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告
- 7 【单选题】 如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的,注册会计师为了获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据,应当首先考虑实施的审计程序是( )。
- A 、
直接利用其他注册会计师的工作 - B 、
向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况 - C 、
检查与第三方持有的存货相关的文件记录,如仓储单等 - D 、
获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告
- 8 【多选题】如果管理层编制财务报表时利用了管理层专家的工作,下列( )情况很可能提高注册会计师利用专家的工作的必要性。
- A 、管理层的专家受雇于被审计单位
- B 、管理层对专家的工作施加较高程度的影响
- C 、管理层的专家的胜任能力和专业素质很高
- D 、管理层的专家受技术标准的约束
- 9 【单选题】如果管理层在编制财务报表时运用持续经营假设不适当,但被审计单位作了充分披露,注册会计师应( )。
- A 、出具否定意见
- B 、发表保留意见或无法表示意见
- C 、发表无保留意见,并在审计报告中增加以"与持续经营相关的重大不确定性"为标题的单独部分
- D 、在审计报告中增加强调事项段
- 10 【单选题】下列各项中,针对由第三方保管或控制的存货的说法中不恰当的是( )。
- A 、在实务中,注册会计师可以事先考虑实施函证的可行性
- B 、可以考虑由第三方保管存货的商业理由的合理性,以进行存货相关风险(包括舞弊风险)的评估,并计划和实施适当的审计程序
- C 、如果预期不能通过函证获取相关审计证据,可以事先计划和安排存货监盘等工作
- D 、适合具体情况的其他审计程序仅能作为函证的替代程序