- 多选题
题干：甲公司经董事会和股东大会批准,于20×7年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:(1)对子公司(丙公司)投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资20×7年年初账面余额为4500万元,其中,成本为4000万元,损益调整为500万元,未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。(2)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×7年年初账面余额为6800万元,未发生减值,变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(3)将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资20×7年年初账面价值为560万元,公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。(4)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年,折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同),按8年及双倍余额递减法计提折旧,20×7年计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。(5)发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。甲公司存货20×7年初账面余额为2000万元,未发生跌价损失。(6)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。甲公司生产用无形资产20×7年年初账面价值为7000万元,原每年摊销700万元(与税法规定相同),累计摊销额为2100万元,未发生减值;按产量法摊销,每年摊销800万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。(7)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。20×7年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。(8)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。(9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,不存在追溯调整不切实可行的情况;甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
题目：下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中,正确的有()。 - A 、对出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债500万元
- B 、对丙公司的投资应于变更日确认递延所得税负债125万元
- C 、对20×7年度资本化开发费用应确认递延所得税资产150万元
- D 、无形资产20×7年多摊销的100万元，应确认相应的递延所得税资产25万元
- E 、管理用固定资产20×7年度多计提的120万元折旧，应确认相应的递延所得税资产30万元
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参考答案【正确答案：A,D,E】
出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债=2000×25%=500（万元）；对丙公司的投资不应确认递延所得税负债；对20×7年度资本化开发费用虽然账面价值小于计税基础，但不符合确认递延所得税资产的条件；无形资产多摊销100万元，应确认递延所得税资产=100×25% =25（万元）；管理用固定资产20×7年度多计提的120万元折旧，应确认递延所得税资产=120×25%=30（万元）。
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- A 、生产用无形资产于变更日的计税基础为7 000万元
- B 、将20×7年度生产用无彤资产增加的100万元摊销额计入生产成本
- C 、蒋20×7年度管理用固定资产增加的折旧120万元计入当年度损益
- D 、变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20万元，并调增期初留存收益15万元
- E 、变更日对出租办公楼调增其账面价值2 000万元，井计入20×7年度损益2 000万元
- 2 【多选题】下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变理后有关所得税会计处理的表述中,正确的有()。
- A 、对出租办公楼应于变更日确认递延所得税500万元
- B 、对丙公司的投资应于变更日确认递延所得税负债125万元
- C 、对20×7年度资本化开发费用应确认递延所得税资产150万元
- D 、无形资产20×7年多摊销的100万元，应确认相应的递延所得税资产25万元
- E 、管理用固定资产20×7年度多计提的120万元折旧，应确认相应的递延所得税资产30万元
- 3 【单选题】 下列关于乙公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中,不正确的是()。
- A 、变更日对出租办公楼调增其账面价值10 000万元
- B 、变更日对出租办公楼应确认递廷所得税负债2 500万元
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- D 、发出存货成本由后进先出法改为个别计价法，因累积影响数无法确定采用未来适用法，不确认相应的递延所得税
- 4 【单选题】下列关于丙公司就其会计政策和会计估计变后续的会计处理中,正确的是()。
- A 、将生产用无形资产增加的200万元摊销额记人“生产成本”科目
- B 、生产用无形资产2011年应确认相应的递延所得税资产50万元
- C 、对2011年度资本化开发费用形成的无形资产的计税基础是4 500万元
- D 、对2011年度资本化开发费用形成的无形资产应确认递延所得税资产337.5万元
- 5 【多选题】下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中,正确的有()。
- A 、生产用无形资产于变更日的计税基础为7000万元
- B 、将20×7年度生产用无形资产增加的100万元摊销额计入生产成本
- C 、将20×7年度管理用固定资产增加的折旧120万元计入当年度损益
- D 、变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20万元，并调增期初留存收益15万元
- E 、变更日对出租办公楼调增其账面价值2000万元，并计入20×7年度损益2000万元
- 6 【多选题】下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中,正确的有()。
- A 、对出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债500万元
- B 、对丙公司的投资应于变更日确认递延所得税负债125万元
- C 、对20×7年度资本化开发费用应确认递延所得税资产150万元
- D 、无形资产20×7年多摊销的100万元，应确认相应的递延所得税资产25万元
- E 、管理用固定资产20×7年度多计提的120万元折旧，应确认相应的递延所得税资产30万元
- 7 【多选题】 下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中,正确的有()。
- A 、生产用无形资产于变更日的计税基础为4 900万元
- B 、将2007年度生产用无形资产增加的100万元摊销额计入产品成本中
- C 、将2007年度管理用固定资产增加的折旧120万元计入当年度损益
- D 、将投资性房地产后续计量模式变更确认的累积影响数调整期初留存收益
- E 、解析：E选项属于政策变更，应该调整期初留存收益，而不是调整当年的损益。
- 8 【多选题】 下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中,正确的有()。
- A 、对出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债500万元
- B 、该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同，所以不产生递延所得税
- C 、对于投资性房地产后续计量模式变更产生的递延所得税负债在处置该资产或公允价值下降的情况下时转回
- D 、无形资产2007年多摊销的100万元，应确认相应的递延所得税资产25万元
- E 、管理用固定资产2007年度多计提的120万元折旧，应确认相应的递延所得税资产30万元
- 9 【多选题】下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更会计处理中,正确的有()。
- A 、生产用无形资产于变更日的计税基础为7 000万元
- B 、将20×7年度生产用无形资产增加的100万元摊销额计入生产成本
- C 、将20×7年度管理用固定资产增加的折旧120万元计入当年度损益
- D 、变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20万元,并调增期初留存收益15万元
- E 、变更日对出租办公楼调增其账面价值2 000万元,并计入20×7年度损益2 000万元
- 10 【多选题】下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中,正确的有( )。
- A 、对出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债500万元
- B 、对丙公司的投资应于变更日确认递延所得税负债125万元
- C 、对20×7年度资本化开发费用应确认递延所得税资产150万元
- D 、无形资产20×7年多摊销的100万元,应确认相应的递延所得税资产25万元
- E 、管理用固定资产20×7年度多计提的120万元折旧,应确认相应的递延所得税资产30万元
