计算交易性金融资产2016年3月31日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录_中级会计职称考试题库

计算分析题
题干：甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为17％。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。（1）2016年2月28日甲公司有关外币账户的余额如下：[1356201705101-image/080.jpg]（2）甲公司2016年3月份发生的有关外币交易或事项如下：①3月2日，将100万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为1欧元=9.0元人民币，当日银行买入价为1欧元=8.9元人民币。②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万欧元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1欧元=8.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税356万元人民币，增值税665.72万元人民币。③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万欧元，货款尚未收到。当日即期汇率为1欧元=8.9元人民币。假设不考虑相关税费。④3月20日，收到应收账款300万欧元，款项已存入银行。当日即期汇率为1欧元=8.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。⑤3月22日，偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元，当日即期汇率为1欧元=8.8元人民币。⑥3月25日，以每股10欧元的价格（不考虑相关税费）以银行存款购入荷兰杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1欧元=8.8元人民币。⑦3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2016年1月1日从中国银行借人的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商，无余额。该生产线的在建工程已于2015年10月开工。该外币借款金额为1000万欧元，期限2年，年利率为4％，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2016年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。⑧3月31日，荷兰杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元/股。⑨3月31日，即期汇率为1欧元=8.7元人民币。
题目：计算交易性金融资产2016年3月31日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。

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参考答案

2016年3月31日交易性金融资产的公允价值=11×11×8.7=95.7（万元人民币）。
借：交易性金融资产-公允价值变动 7.7（95.7-88）
贷：公允价值变动损益 7.7

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