计算交易性金融资产2015年6月30日应确认的公允价值变动损益，并编制相关会计分录_中级会计职称考试题库

计算分析题
题干：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。（1）甲公司有关外币账户2015年5月31日的余额如下：[1356201705102-image/191.jpg]（2）甲公司2015年6月份发生的有关外币交易或事项如下：①6月3日，将200万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.0人民币元，当日银行买入价为1美元=5.9人民币元。②6月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=5.9人民币元。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万人民币元，增值税486.2万人民币元。③6月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=5.9人民币元。假设不考虑该业务的相关税费。④6月20日，收到月初的应收账款300万美元，款项已存入银行。该笔应收账款产生于上期。当日市场汇率为1美元=5.8人民币元。⑤6月25日，以每股10美元的价格（不考虑相关税费）购入沪市B股股票1万股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=5.8人民币元。⑥6月30日，计提长期借款第二季度发生的利息。该长期借款系2015年1月1日从中国银行借入的专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的建造工程已于2014年10月开工。该外币借款金额为1000万美元，期限2年年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本，每年年末支付当年利息。该专用设备于2015年1月1日投入安装。至2015年6月30日，该生产线尚处于建造过程中，预计将于2016年5月底完工。⑦6月30日，甲公司持有的沪市B股股票市价为每股11美元。⑧6月30日，市场汇率为1美元=5.7人民币元。
题目：计算交易性金融资产2015年6月30日应确认的公允价值变动损益，并编制相关会计分录。

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参考答案

2015年6月30日应确认的交易性金融资产公允价值变动损益=11×1×5.7-58=4.7（万人民币元）
借：交易性金融资产—公允价值变动 4.7（62.7-58）
贷：公允价值变动损益 4.7

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