计算交易性金融资产3月31日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录_中级会计职称考试题库

计算分析题
题干：中科股份有限公司(本题下称‘’中科公司‘’)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。中科公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。(1)中科公司有关外币账户2×12年2月28日的余额如下：[002-003-001-000-9787010118277-image/002-003-001-000-9787010118277-017-001.jpg](2)中科公司2×12年3月份发生的有关外币交易或事项如下：①3月3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=7.0元人民币，当日银行买入价为1美元=6.9元人民币。②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税537.2万元人民币。③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。假设不考虑相关税费。④3月20日，收到月初的应收账款300万美元，款项已存入银行。该笔应收账款产生于上期。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。⑤3月25日，以每股10美元的价格(不考虑相关税费)购入英国Host公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。⑥3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2×12年1月1日从中国银行借入的专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的建造工程已于2×11年10月开工。该外币借款金额为1000万美元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本，每年末支付利息。该专用设备于1月1日投入安装。至2×12年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。⑦3月31日，英国Host公司发行的股票市价为11美元。⑧3月31日，市场汇率为1美元=6.7元人民币。
题目：计算交易性金融资产3月31日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。

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参考答案

计算交易性金融资产3月31日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。
2×12年3月31日交易性金融资产的公允价值=11×1×6.7=73.7(万元)
借：交易性金融资产—公允价值变动 (73.7-68)5.7
贷：公允价值变动损益 5.7

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