- 多选题税务师在进行土地增值税的纳税审核时,对于可以作为房地产开发费用扣除的借款利息的处理,以下说法中正确的有( )。
- A 、利息的上浮幅度超过国家的有关规定的部分,只要有金融机构的合规票据的,也是可以作为扣除项目扣除的
- B 、利息的上浮幅度超过国家的有关规定的,不论是否有金融机构的合规票据,全部利息支出不得作为扣除项目扣除
- C 、利息的上浮幅度超过国家的有关规定的部分,不论是否有金融机构的合规票据,超过上浮幅度的部分不允许作为扣除项目扣除
- D 、对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息,只要有金融机构的合规票据的,也是可以作为扣除项目扣除的
- E 、对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息,不论是否有金融机构的合规票据,均不得作为扣除项目扣除
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【正确答案:C,E】
审核企业借款情况,看其借款利息支出能否按转让房地产项目计算分摊。一是利息的上浮幅度要按国家的有关规定执行,超过上浮幅度的部分不允许扣除;二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。
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- 1 【多选题】注册税务师在审核某增值税—般纳税人申报缴纳增值税时,发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售额的有()。
- A 、发出的代销商品,货款尚未收到,在第90天收到代销清单时
- B 、发出的代销商品,尚未收到代销清单,在第15天收到部分货款
- C 、发出的代销商品,未收到货款和代销清单,于货物发出后满150天时
- D 、发出的代销商品,末收到货款和代销清单,于货物发出后满80天时
- E 、发出的代销商品,未收到货款和代销清单,于货物发出后满180天时
- 2 【多选题】税务师在进行土地增值税的纳税审核时,下列行为应征收土地增值税的有( )。
- A 、某房地产企业将开发产品作为抵押,向银行借款
- B 、某房地产企业将开发产品对外投资
- C 、某房地产企业将生地开发为熟地后转让
- D 、某外贸企业出地,与某房地产企业出钱合作建造写字楼,约定按三七比例分成自用
- E 、房地产重新评估而使其升值
- 3 【单选题】在土地增值税的纳税审核中,下列各项,应计算缴纳土地增值税的是( )。
- A 、非公司制企业整体改建为有限责任公司,将改制前公司的房屋权属转移到改建后的企业
- B 、个人之间互换自有居住用房地产
- C 、某工业企业将自有房屋产权用于抵债的
- D 、房地产开发企业以建造商品房用于商业招租,不发生产权转移的
- 4 【多选题】税务师对企业的印花税进行纳税审核时,发现企业的下列事项处理正确的有( )。
- A 、领取的工商营业执照及副本,缴纳印花税5元
- B 、与银行签订的无息借款合同,按照借款金额×0.05‰缴纳印花税
- C 、2015年4月设立某公司,设立会计账簿20本,其中实收资本与资本公积账簿合计1本,现金、银行存款账簿各1本,共计缴纳印花税85元
- D 、签订技术转让合同,按照转让后3年受让企业的销售收入的10%收取转让费,合同签订时按定额5元贴花,3年后再按实际转让金额补贴印花
- E 、签订销售合同一份,销售金额为100万元,已经缴纳了300元的印花税,由于产品质量不好,对方要求折让,双方修订了合同,按照80万元结算货款,冲减了当期应纳印花税额60元
- 5 【单选题】税务师在审核纳税人确定的增值税销售额时,下列表述正确的是( )。
- A 、经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额
- B 、贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额
- C 、金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额,转让金融商品出现的正负差,不得相抵
- D 、金融商品的买入价只可按移动平均法核算
- 6 【单选题】税务师在代理委托人的增值税纳税审核时,对于销售货物收入的结算方式的审核中,以下说法中正确的是( )。
- A 、税务师应该重点审核企业产品赊销业务是否属实,特别关注合同中规定的收款日期与实际收款日期,有无在合同规定的收款日期没有收到款项,不确认销售收入的问题
- B 、税务师应该重点审核企业在按照预收货款结算方式确认销售收入时,是否在收到货款时,确认销售收入,有无在收到货款、没有发出存货的情况下,不确认收入的问题
- C 、税务师应该重点审核企业采用托收承付结算方式时,有无货物已经发出不作销货处理的情况,重点审核企业的购销合同和年末发出商品备查簿
- D 、税务师应该重点审核纳税人在采用分期收款的结算方式下,有无只在全部货款收齐时结转收入,而不是在每次收到货款时结转收入,有无在实际收款时确认收入的问题
- 7 【多选题】税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时,发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售额的有( )。
- A 、发出的代销商品,货款尚未收到,在第90天收到代销清单时
- B 、发出的代销商品,尚未收到代销清单,在第15天收到部分货款
- C 、发出的代销商品,未收到货款和代销清单,于货物发出后满150天时
- D 、发出的代销商品,未收到货款和代销清单,于货物发出后满80天时
- E 、发出的代销商品,未收到货款和代销清单,于货物发出后满180天时
- 8 【单选题】税务师受托对某企业进行纳税审核,发现该企业某月份将基建工程领用的原材料20000元,计入生产费用,经核实当月期末材料结存成本为50000元,期末在产品结存成本为70000元,期末产成品结存成本为130000元,本期销售成本发生额为200000元,该企业生产与销售保持均衡,则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为( )。
- A 、0.08
- B 、0.05
- C 、0.04
- D 、0.0444
- 9 【多选题】税务师审核某房地产开发企业土地增值税清算时,下列关于扣除项目的表述正确的有( )。
- A 、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除
- B 、建成后有偿转让的小区停车场,准予扣除相关成本、费用
- C 、建成后产权属于全体业主所有的会所,准予扣除相关成本、费用
- D 、销售已装修的房屋,其装修费用不得在计算土地增值税时扣除
- E 、建成后无偿移交给非营利公用事业单位的小区医院,其成本、费用不得扣除
- 10 【多选题】税务师审核某房地产开发企业土地增值税清算时,下列关于扣除项目的表述正确的有( )。
- A 、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除
- B 、建成后有偿转让的小区停车场,准予扣除相关成本、费用
- C 、建成后产权属于全体业主所有的会所,准予扣除相关成本、费用
- D 、销售已装修的房屋,其装修费用不得在计算土地增值税时扣除
- E 、建成后无偿移交给非营利公用事业单位的小区医院,其成本、费用不得扣除
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- 2010年3月某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为100000元,收回残料价值5000元(不考虑收回材料的进项税),保险公司赔偿80000元,该企业购人材料的增值税税率为17%,该批毁损原材料造成的非常损失净额是()元。
- 下列属于企业所得税法视同销售的是( )。
- 根据企业所得税法的规定,在计算企业所得税应纳税所得额时,下列项目不得在企业所得税税前扣除的有( )。
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- 如果甲地中级人民法院判处张某有期徒刑10年,判处赵某死刑缓期2年执行;张某没有提出上诉,赵某提出上诉,而人民检察院以对张某的量刑畸轻为由提出抗诉。对此,下列说法正确的有( )。
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