- 客观案例题
题干：某化工生产企业（一般纳税人），兼营出口业务与内销业务。2019年10月、11月发生以下业务：（1）10月份业务如下：①国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税额14.45万元，发票已经税务机关认证，材料已验收入库；支付购货不含税运费10万元，并取得运输公司开具的货运增值税专用发票；外购燃料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税税额25.5万元，其中20%用于本企业基建工程，20%用于职工食堂；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费30万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款5.1万元，专用发票均经税务机关认证。②国内销售货物不含税收入150万元，出口货物离岸价格90万元；支付销货不含税运费2万元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票。上月留抵税额16万元。（2）11月份业务如下：①国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100万元，货已入库，发票已经税务机关认证。②进料加工免税进口料件50万元。③内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价140万元。（出口货物原征税率为13%，退税率为10%）根据以上资料，回答下列问题：
题目：该企业10月份进项税额为（ ）万元。 - A 、45.26
- B 、40.79
- C 、35.93
- D 、45.12
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参考答案【正确答案：C】
10月份：
（1）进项税额合计=14.45+10×9% +25.5×（1- 40%）+5.1+2×9%=35.93（万元）
（2）当月免抵退税不得免征和抵扣税额=90×（13%-10%）=2.7（万元）
（3）当月应纳税额=150×13%-（35.93-2.7）-16=-29.73（万元）
（4）当月免抵退税额=90×10%=9（万元）
（5）当月应退税额=9（万元）
（6）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=0（万元）
（7）留抵下月继续抵扣的税额=29.73-9=20.73（万元）
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