- 计算分析题
题干:某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务,为增值税一般纳税人,2018年9月份的经营状况如下:(1)将生产的800辆小汽车分两批销售,其中300辆开具的增值税专用发票注明金额4500万元、税额720万元;500辆开具的增值税专用发票注明金额6500万元、税额1040万元。(2)将生产的100辆小汽车用于换取生产资料,并按照成本价每辆12万元互相开具增值税专用发票,注明金额1200万元、税额204万元。(3)将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范,并按照成本价记入“应付职工薪酬——应付福利费”。(4)从其他生产企业外购小汽车5辆进行底盘改装,取得的增值税专用发票注明金额40万元、税额6.4万元,改装完成后对外销售,开具增值税专用发票注明金额60万元、税额9.6万元。(其他相关资料:小汽车消费税税率为5%)
题目:判断业务(3)的处理是否正确并计算应缴纳的消费税。
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参考答案
这里的处理是不正确的,本题不能用成本价格记入应付职工薪酬,应以平均价格和应缴纳的增值税销项税之和记入该科目。
应纳消费税的计税依据=(4500+6500)÷800=13.75(万元)
应纳的消费税=10×13.75×5%=6.88(万元)
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