- 计算题
题干:某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务,为增值税一般纳税人,2019年12月份经营如下业务:(1)将生产的800辆汽车分两批出售,其中300辆开具增值税专用发票注明金额4500万元,税额为585万元,500辆开具增值税专用发票注明金额6500万元,税额845万元。(2)将生产的100辆小汽车用于换取生产资料,以成本12万元每辆互相开具增值税专用发票注明金额1200万元,税额156万元。(3)将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范,以成本价计入“应付职工薪酬——职工福利”。(4)从其他企业外购5辆小汽车进行改装,取得增值税专用发票注明金额40万元,税额5.2万元,改装完成后进行出售,开具增值税专用发票注明金额60万元,税额7.8万元。(其他资料:小汽车消费税税率5%。)要求:根据上述资料,回答下列问题。
题目:说明业务(2)处理是否正确并计算应纳消费税。
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参考答案
错误。增值税应该按同类平均售价计算。消费税按最高售价计算。
同类平均售价=(4500+6500)÷800=13.75(万元)
最高售价=4500÷300=15(万元)
应纳消费税=15×100×5%=75(万元)
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