(当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8%)2010年乙企业应缴纳土地增值税()万元_税务师职业资格考试题库

不定项
题干：位于市区的甲房地产开发公司,2010年度建造办公楼一栋,12月20日将其销售给乙外商投资企业,签订的销售合同载明销售款2000万元,并注明由乙企业向甲公司支付货币资金1500万元,另以一宗未开发土地的使用权作价500万元转让给甲公司,并签署产权转移书据。乙企业取得该土地使用权时,支付了价款200万元并发生相关税费6万元。甲公司开发该办公楼支付了土地价款200万元、拆迁补偿费300万元、基础设施费100万元、建筑安装工程费500万元;开发过程中发生管理费用120万元(包括业务招待费50万元)、销售费用60万元、财务费用150万元(该费用属于向其他企业借款支付的本年利息,约定利率10%,银行同期利率6%),营业外支出80万元,其中合同违约金4万元、通过民政局对灾区的现金捐赠76万元。
题目：(当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8%)2010年乙企业应缴纳土地增值税()万元。
A 、105.21
B 、105.34
C 、105.90
D 、106.01附表：适用的有关税率表1工资、薪金所得适用税率表表2个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位承包、承租经营所得适用税率表表3劳务报酬所得适用税率表表4土地增值税四级超率累进税率表表5印花税适用比例税率表本试卷涉及的城市维护建设税适用的税率城市为7％；教育费附加的征收率均为3％;非居民企业减按10％的税率征收企业所得税；自2008年3月起，对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上，减半征收营业税。契税税率为4％；依据房产计税余值计征房产税的，税率为1.2％；依据房产租金收入计征房产税的，税率为12％。

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参考答案

【正确答案：A】

可扣除项目金额＝200＋6＋（500－200）×5％×（1＋7％＋3％）＋500×0.5‰＝222.75（万元），土地增值额＝500－222.75＝277.25（万元），增值额与扣除项目金额的比率＝277.25÷222.75＝124.47％，应缴纳土地增值税＝277.25×50％－222.75×15％＝105.21（万元）。

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