- 单选题
题干：甲公司2008年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术,发生的研究开发支出共计400万元,其:扣研究阶段支出为100万元,开发阶段支出为300万元(符合资本化条件)。2009年初开发完成,甲公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术,组织对全体职工进行系统培训,发生培训支出20万元。2009年1月20日达到预定用途,该无形资产用于生产产品,预计使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。根据税法规定,专利技术的研发支出计入当期损益的,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的。按照无形资产成本的150%摊销。税法规定的摊销方法、年限和残值与会计相同。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用所得税税率为25%。2011年初由于产业结构的调整,甲公司将其使用权让渡给乙公司,出租合同规定,乙公司应按照每年销售收入的20%向甲公司支付使用费,并可以随时解除合同,当年乙公司实现销售收入500万元。经税务部门核定甲公司取得租金收入应缴纳的营业税为25万元,当年租金已收讫。2012年7月1日,根据市场调查,用该专利技术生产的产品市场占有率急剧下降,乙公司应与甲公司解除出租合同,甲公司同日出售该无形资产。取得出售价款100万元,应交纳的营业税为5万元。
题目： 下列关于该专利技术的表述,正确的是()。 - A 、该专利技术的入账价值为320万元
- B 、2009年末可抵扣暂时性差异余额为120万元
- C 、2010年年末该专利技术的账面价值为270万元
- D 、2010年年末递延所得税资产余额为22.5万元
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参考答案【正确答案：B】
该专利技术开发完成后，组织对全体职工进行系统培训，发生的培训支出20万元不满足资本化条件，不应计入该专利技术的入账价值，该专利技术的入账价值应为300万元，选项A不正确；
2009年末该专利技术的账面价值为300-30015=240（万元），其计税基础为300× 150%-300× 150 %／5＝360（万元），所以可抵扣暂时性差异余额为120万元，选项B正确；
2010年年末该专利技术的账面价值=300-300/5×2=180（万元），选项C不正确；
对此形成的暂时性差异，不需要确认递延所得税，选项D不正确。
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- B 、 税差理论认为，由于股东的股利收益纳税负担会明显高于资本利得纳税负担，企业应采取高现金股利比率的分配政策
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- D 、 客户效应理论认为，边际税率较高的投资者会选择实施高股利支付率的股票
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