- 单选题在注册会计师发现的X公司20×1年12月31日的应收账款账龄分析表中存在的以下情况中，正确的是( )。
- A 、应收甲公司账款自20×0年起发生，20×1年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的20×0年度发生的全部债权。X公司将应收甲公司账款的账龄确定为1~2年
- B 、应收乙公司款项发生于20×0年度，并于当年贴现，20×1年度到期后乙公司未能如期偿还。X公司将该笔应收款项账龄确定为1年以内
- C 、应收丙公司账款系X公司20×1年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于20×0年度。X公司将该笔应收账款账龄确定为1~2年
- D 、应收戊公司账款发生于20×0年度，于20×1年度根据债务转移协议转由戌公司承担。X公司将该笔应收账款的账龄确定为1年以内
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参考答案【正确答案：C】
A：产生于20×0年度的债权已全部收回，应将应收甲公司的款项的账龄确定为1年以内；B：应收乙公司的20×0年度发生的款项至20×1年底仍未收回，账龄应为1~2年；C：该笔债权的债务人是丙公司，丙公司的负债行为发生于20×0年，应确定账龄为1~2年；D：公司仍负有偿债责任，负债行为发生于20×0年，应确定该笔应收账款的账龄为1~2年。
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要求： （1）假定注册会计师以随机数所列数字的前4位数中，前2位数与账簿页码对应，后2位与记录行次对应，确定第4行第1列为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代注册会计师确定选取的10笔应收账款的业务。 （2）如果上述样本的账面价值为1 000 000元，审计后认定的价值为1 003 000元，假定X公司2011年12月31日应收账款的账面价值为180 000 000元，注册会计师通过分析，发现误差多少与账面价值有关，而与业务量无关，如果不考虑抽样风险的影响，请推断X公司2011年12月31日应收账款的总体实际价值（要求列示计算过程）。如果注册会计师对应收账款确定的重要性水平为2 000 000元，请问注册会计师应采取什么措施？
- 2 【单选题】A注册会计师识别到甲公司管理层在2011年12月31日向虚构的顾客发货并于当天全部作为销售收入入账,则以下审计程序中,最有效的是()。
- A 、复核12月31日主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目
- B 、从12月31日主营业务收入明细账中的项目追查到该批已入账的销售事项对应的发运凭证、销售单、销售合同副本,必要时追查到仓储中心检查存货实物
- C 、将12月31日发运凭证与当天的存货永续记录中的发运记录核对
- D 、将12月31日发运凭证与相关的销售发票、主营业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对
- 3 【综合题（主观）】X公司是U会计师事务所20×1年发展的审计客户。在承接业务、指派项目合伙人和项目组成员、签订业务约定书等过程中，存在以下涉及职业道德的具体情况： (1)承接业务前，U事务所在向X公司介绍本所专业人员情况时，顺便提供了A注册会计师的父亲是本市税务局分管X公司所属行业的副局长这一信息。 (2)签约之前，U事务所获悉X公司与审计客户Y公司存在利益冲突。考虑到Y公司20×1年度审计已结束，X公司对此也无异议，双方签订了为期10年的业务约定。 (3)考虑到项目合伙人B与X公司财务经理是大学同学，为便于沟通和稳定项目组成员构成，U事务所指定B项目合伙人任期直到业务约定届满的2021年。 (4)C注册会计师于20×1年11月份接受指派，按计划对X公司进行了预审，但U事务所认为该情况不构成为自我评价，允许C注册会计师继续留在项目组。 (5)D注册会计师于20×1年1月接受事务所指派为X公司提供了代编财务报表服务。在审计20×1年财务报表指派项目组成员时，未将D注册会计师包含在内。 (6)完成审计工作后，项目组成员E向X公司财务负责人表达了希望将其妹妹调入X公司的愿望，并说明无论结果如何，其都将遵循职业道德规范。 要求：逐项单独针对上述(1)至(6)项，不考虑其他情况，分别指出U会计师事务所是否符合相关的职业道德规范，并简要说明理由。
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- A 、1年
- B 、2年
- C 、3年
- D 、5年
- 5 【多选题】注册会计师发现X公司20×1年12月入账的一笔发生额为200万元销售业务直到20×2年初才满足确认收入的条件，这表明X公司20×1年度财务报表违背了( )认定。
- A 、发生
- B 、分类
- C 、截止
- D 、完整性
- 6 【综合题（主观）】U会计师事务所于20×1年12月接受了X公司20×1年度财务报表的审计业务。A注册会计师是U事务所指派的项目合伙人。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记载了所了解到的X公司及其环境。包括下列有关X公司业务类型等基本情况。X公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，适用的增值税税率为17%。其主要业务流程为：向客户提供技术建议书——签署销售合同——结合库存情况备货——委托货运公司送货——安装验收——根据安装验收报告开具发票并确认收入。资料二：为应对评估的重大错报风险，A注册会计师从X公司于20×1年12月份营业收入明细表中选择了部分业务实施细节测试。具体资料如下(货币单位：万元)。
要求：针对资料二，结合资料一，请分别指出A注册会计师能否同意X公司将与各个客户所发生的交易确认为营业收入，简要说明理由，并在认为不能同意的情况下指出A注册会计师应实施的一项适当的审计程序。
- 7 【多选题】A注册会计师于20×1年12月31日对被审计单位的库存现金实施监盘程序后,在其编制的库存现金监盘表中应当列明下列()基本内容。
- A 、12月31日账面库存金额
- B 、12月31日未记账传票收入金额
- C 、12月31日实有库存金额
- D 、12月31日未记账传票支出金额
- 8 【单选题】A注册会计师发现2010年度甲公司向乙公司支付大额咨询费,乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司,并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中,A注册会计师通常首先采取的是()。
- A 、向甲公司董事会通报
- B 、向项目质量控制复核人员通报
- C 、要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否公平交易
- D 、要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生所有交易,并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方
- 9 【单选题】注册会计师发现，被审计单位2015年12月入账的一笔200万元销售收入直到审计报告日尚未发货。据了解，被审计单位收入确认时点为发货时确认收入。以上信息表明被审计单位2015年度销售交易违反了（ ）认定。
- A 、发生
- B 、分类
- C 、截止
- D 、完整性
- 10 【单选题】注册会计师发现被审计单位2015年12月入账的一笔发生额为200万元销售业务直到2016年初才满足确认收入的条件，这表明X公司违反了（ ）认定。
- A 、发生
- B 、分类
- C 、截止
- D 、完整性
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