- 多选题A公司拟吸收合并B公司,除了一项无形资产外,B公司的所有资产和负债的计税基础都与公允价值一致,该无形资产的计税基础为0,公允价值为500万元,并且没有规定使用年限。B公司未弥补的亏损为100万元,净资产的公允价值为3000万元。截至合并业务发生当年年末,国家发行的最长期国债利率为5.32%,A公司适用的所得税税率为25%。A公司可以采用股权支付或非股权支付方式,该合并事项已经满足了特殊性税务处理的其他条件,则()。
- A 、如果企业采用非股权支付方式,合并事项产生的所得税纳税义务为250万元
- B 、如果企业采用非股权支付方式,合并事项产生的所得税纳税义务为125万元
- C 、如果企业采用股权支付方式弥补亏损可节约的税收为39.9万元
- D 、如果企业采用股权支付方式弥补亏损可节约的税收为25万元
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参考答案
【正确答案:B,D】
如果企业采用非股权支付方式,则使用一般性税务处理方法:
确认合并所得=500-0=500(万元)
合并事项产生的所得税纳税义务=500×25%=125(万元)
如果企业采用股权支付方式,则可以采用特殊性税务处理方法:
由于全部采用股权支付形式,不需要确认计税基础与公允价值的差额。
可由合并企业弥补的被合并企业的亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率
可以由A公司弥补的亏损限额=3000×5.32%=159.6(万元)
由于B公司的亏损只有100万元
弥补亏损可节约的税收=100×25%=25(万元)
通过比较可知,A公司应该采取股权支付方式。
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