根据资料（1）和（2）编制甲公司20×3年度合并资产负债表和合并利润表相关的调整及抵销分录_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：甲公司为一上市的集团公司，原持有乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司2015年及2016年发生的相关交易事项如下：（1）2015年1月1日，甲公司从乙公司的控股股东一丙公司处受让乙公司50%股权，受让价格为13000万元，款项已用银行存款支付，并办理了股东变更登记手续。购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，公允价值为20000万元（含原未确认的无形资产公允价值2000万元），除原未确认入账的无形资产外，其他各项可辨认资产及负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产系一项商标权，自购买日开始尚可使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司受让乙公司50%后,共计持有乙公司80%股权，能够对乙公司实施控制。甲公司受让乙公司50%股权时，所持乙公司30%股权的账面价值为5400万元，其中投资成本4500万元，损益调整870万元，其他权益变动30万元；公允价值为6200万元。（2）2015年1月1日，乙公司个别财务报表中所有者权益的账面价值为18000万元，其中实收资本15000万元，资本公积100万元，盈余公积为290万元，未分配利润2610万元。2015年度，乙公司个别财务报表实现净利润500万元，因可供出售金融资产公允价值变动产生的其他综合收益60万元。（3）2016年1月1日，甲公司向丁公司转让所持乙公司股权70%，转让价格为20000万元，款项已经收到，并办理了股东变更登记手续。出售日，甲公司所持乙公司剩余下10%股权的公允价值为2500万元。转让乙公司70%股权后，甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制和重大影响。其他相关资料：
题目：根据资料（1）和（2）编制甲公司20×3年度合并资产负债表和合并利润表相关的调整及抵销分录。

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参考答案

借：无形资产 2000
贷：资本公积 2000
借：管理费用 200
贷：无形资产 200
借：长期股权投资 800
贷：投资收益 800
借：资本公积 30
贷：投资收益 30
借：长期股权投资 288
贷：投资收益 240[（500-200）×80%]
其他综合收益 48（60×80%）
借：实收资本 15000
资本公积 2100（2000+100）
其他综合收益 60
盈余公积 340（290+50）
年末未分配利润 2860（2610+500-200-50）
商誉 3200
贷：长期股权投资 19488
少数股东权益 4072
借：投资收益 240
少数股东损益 60
年初未分配利润 2610
贷：提取盈余公积 50
年末未分配利润 2860

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