- 综合题(主观)
题干:甲公司为一上市的集团公司,原持有乙公司30%股权,能够对乙公司施加重大影响。甲公司20*3年及20*4年发生的相关交易事项如下:(1)20*3年1月1日,甲公司从乙公司的控股股东一一丙公司处受让乙公司50%股权,受让价格为13000万元,款项己用银行存款支付,并办理了股东变更登记手续。购买日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元,公允价值为20000万元(含原未确认的无形资产公允价值2000万元),除原未确认入账的无形资产外,其他各项可辨认资产及负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产系一项商标权,自购买日开始尚可使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。甲公司受让乙公司50%后,共计持有乙公司80%股权,能够对乙公司实施控制。甲公司受让乙公司50%股权时,所持乙公司30%股权的账面价值为5400万元,其中投资成本4500万元,损益调整870万元,其他权益变动30万元;公允价值为6200万元。(2)20*3年1月1日,乙公司个别财务报表中所有者权益的账面价值为18000万元,其中实收资本15000万元,资本公积100万元,盈余公积为290万元,未分配利润2610万元。20*3年度,乙公司个别财务报表实现净利润500万元,因可供出售金融资产公允价值变动产生的其他综合收益60万元。(3)20*4年1月1日,甲公司向丁公司转让所持乙公司股权70%,转让价格为20000万元,款项己经收到,并办理了股东变更登记手续。出售日,甲公司所持乙公司剩余下10%股权的公允价值为2500万元。转让乙公司70%股权后,甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制和重大影响。其他相关资料:甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联方关系。甲公司受让乙公司50%股权后,甲公司与乙公司无任何关联方交易。乙公司按照净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。20*3年度及20*4年度,乙公司未向股东分配利润。不考虑相关税费及其他因素。
题目:根据资料(1)和(2)编制甲公司20*3年度合并资产负债表和合并利润表相关的调整及抵销分录。
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参考答案
借:无形资产 2 000
贷:资本公积 2 000
借:管理费用 200
贷:无形资产 200
借:长期股权投资 800
贷:投资收益 800
借:资本公积 30
贷:投资收益 30
借:长期股权投资 288
贷:投资收益 240[(500-200)ⅹ80%]
其他综合收益 48(60ⅹ80%)
借:实收资本 15 000
资本公积 2 100(2 000+100)
其他综合收益 60
盈余公积 340(290+50)
年末未分配利润 2 860(2 610+500-200-50)
商誉 3 200
贷:长期股权投资 19 488
少数股东权益 4 072
借:投资收益 240
少数股东损益 60
年初未分配利润 2 610
贷:提取盈余公积 50
年末未分配利润 2 860
或(不做权益法模拟核算时)
借:实收资本 15 000
资本公积 2 100
其他综合收益 60
盈余公积 340
商誉 3 200
少数股权损益 60
年初未分配利润 2 610
贷:提取盈余公积 50
长期股权投资 19 200
少数股东权益 4 072
其他综合收益 48
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