- 综合题（主观）某酒厂（增值税一般纳税人）可以生产以粮食、薯类酒精为原料的白酒，同时也生产啤酒。2011年2月该厂的生产销售情况如下：（1）外购薯类酒精10吨，增值税专用发票上注明的单价每吨1500元；外购粮食酒精20吨，增值税专用发票上注明的单价每吨2100元；（2）外购生产白酒的各种辅料，增值税专用发票上注明的价款共计12000元；（3）外购生产啤酒的各种原料，增值税专用发票上注明的价款共计250000元；（4）当月用8吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒22吨，销售了20吨，每吨不含增值税12000元；用15吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒32吨，销售了30吨，每吨不含增值税价格18000元；（5）当月用剩余的酒精和辅料生产粮食白酒10吨，每吨的实际生产成本为8500元，将这部分白酒用于抵偿债务，已知该粮食白酒的每吨不含增值税平均销售价格为10000元，每吨不含增值税最高销售价格为11000元；（6）当月销售甲类啤酒140吨，增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为2900元，另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月；（7）当月销售乙类啤酒100吨，增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为2800元，另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月；（8）当月有以往发出到期包装物押金5000元（甲类啤酒）和3000元（乙类啤酒）到期未退。已知：相关增值税专用发票都经过了认证；白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克，甲类啤酒消费税税率为250元/吨，乙类啤酒消费税税率为220元/吨；白酒的成本利润率为10%。根据以上资料，回答下列问题：（1）用于抵偿债务的白酒应纳的消费税；（2）用于抵偿债务的白酒的增值税销项税额；（3）当月应纳的消费税合计数；（4）当月应纳的增值税合计数。
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参考答案（1）用于抵偿债务的应税消费品，应当按照纳税人同类消费品的最高销售价格作为计算消费税的依据，所以用于抵偿债务的白酒应纳消费税=10×11000×20%+10×2000×0.5=22000+10000=32000（元）
（2）抵债白酒的销项税额=10000×10×17%=17000（元）
（3）应纳消费税的计算：业务4销售粮食、薯类白酒应纳消费税=（12000×20+18000×30）×20%+（20+30）×2000×0.5 =156000+50000=206000（元）抵债白酒应纳消费税32000元甲类啤酒应纳消费税=140×250 =35000（元）乙类啤酒应纳消费税=100×220=22000（元）当月应纳的消费税=206000+32000+22000+35000=295000（元）
（4）应纳增值税的计算：允许抵扣的进项税额=（ 10×1500+20×2100+12000+250000）×17% =54230（元）业务4粮食、薯类白酒的销项税额=（20×12000+30×18000）×17%=132600（元）抵债白酒的销项税额17000元甲类啤酒、乙类啤酒销项税额=[100×2800+140×2900+（5000+3000）／（1+17%）]×17%=117782.39（元）销项税额合计=132600+17000+117782.39=267382.39（元）当月应纳增值税=267382.39-54230=213152.39（元）。
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- A 、86250
- B 、92250
- C 、85900
- D 、96920
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- A 、13600元
- B 、13890.60元
- C 、15011.32元
- D 、15301.92元
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- A 、11900
- B 、12117.95
- C 、12335.90
- D 、12553.85
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- A 、106
- B 、96.00
- C 、99.42
- D 、109.42
- 5 【单选题】某酒厂为增值税一般纳税人，2010年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税（ ）元。
- A 、64000
- B 、64680
- C 、67000
- D 、67680
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- A 、59.5万元
- B 、63.5万元
- C 、53.325万元
- D 、53.31万元
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- A 、64000元
- B 、64680元
- C 、67000元
- D 、67680元
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- A 、9100
- B 、9117.95
- C 、9445.13
- D 、9553.85
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- A 、8800
- B 、9900
- C 、11100
- D 、 11250
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- A 、75000
- B 、81000
- C 、38000
- D 、87290
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